甲公司为增值税一般纳税人，主营涂料的生产与销售。2019年12月31日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料：

（1）12月3日，领用自产涂料一批用于厂房翻新，已知该批涂料市场销售价格为100 000元（不含增值税），账面成本为70 000元。甲公司会计处理如下：

借：在建工程      113 000

贷：库存商品      100 000

应交税费一一应交增值税（销项税额）  13 000

 （2）12月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为3个月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4 000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1 000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：

借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢   4 000

贷：原材料    4 000

借：管理费用    3 000

其他应收款一一张某   1 000

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢4 000

 （3）12月18日，通知购买甲公司自产防水材料的B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10 000元。已知该押金为本年7月份收取，甲公司会计处理如下：

借：其他应付款——B公司押金   10 000

贷：其他业务收入 10 000

 （4）12月20日，甲公司用自产不含税市场销售价格为180 000元的涂料换取A公司自产的涂料添加剂，双方互相开具了增值税专用发票，该批涂料成本为120 000元。甲公司认为双方金额相等，无须做账务处理。

 （5）假设经过正确的账务调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费一一应交增值税”科目借方专栏（进项税额）发生额合计为358 000元，贷方专栏（销项税额、进项税额转出）发生额合计为256 000元。已知甲公司11月份应纳增值税额110 000元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费一一未交增值税”贷方，该企业11月末“应交税费一一应交增值税”科目余额为0。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；涂料消费税税率为4%；涂料的最高销售价格与平均销售价格相等）

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