甲公司为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为13%。2019年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下:

(1) 10月8日, 甲公司购入一台需要安装的设备 , 取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98万元, 增值税税额为12.74万元, 另支付安装费2万元, 全部款项以银行存款支付 ,该设备预计可使用年限为6年, 预计净残值为4万元, 当月达到预定可使用状态。

(2) 11月, 甲公司对其一条生产线进行更新改造 , 该生产线的原价为200万元, 已计提折旧为120万元, 改造过程中发生支出70万元, 被替换部件的账面价值为10万元。

(3) 12月, 甲公司某仓库发生毁损 , 该仓库原价为400万元, 已计提折旧100万元,其残料估计价值为5万元, 残料已办理入库, 发生的清理费用2万元, 以现金支付, 经保险公司核定应赔偿损失150万元, 尚未收到赔款。

(4) 12月末, 甲公司对固定资产进行盘点 , 发现短缺一台笔记本电脑 , 原价为1万元, 已计提折旧0.6万元, 损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。

要求: 根据上述资料 , 假定不考虑其他因素 , 分别回答下列小题。( 答案中的金额单位用万元表示)

甲公司购入设备的入账成本 = 98 + 2 = 100(万元)。

购入需安装的固定资产,在固定资产达到预定可使用状态的次月开始计提折旧,即11月开始计提折旧,

所以该设备2018年10月份不应计提折旧,选项A正确;

如果采用直线法,该设备2018年第四季度计提折旧的月份是11、12月,折旧额 

=(98+2-4)/6／12×2=2.67(万元),选项B错误;

如果采用双倍余额递减法,年折旧率

=2／预计使用寿命×100% =2／6 × 100%=33.33%,选项C错误;

如果采用年数总和法,第一年的年折旧率 

=尚可使用年限／预计使用寿命的年数总和×100% 

=6 /(1+2+3+4+5+6)× 100%=2/7,选项D错误。

甲公司毁损固定资产时,发生的全部分录如下: 结转固定资产的账面价值时: 

借:固定资产清理 300 累计折旧 100 贷:固定资产400 

残料入库时: 借:原材料 5 贷:固定资产清理 5

以现金支付清理费用时: 借:固定资产清理 2 贷:库存现金 2 

确定应由保险公司理赔的损失时: 借:其他应收款 150 贷:固定资产清理 150 

结转清理净损失时: 借:营业外支出 147 贷:固定资产清理 147 所以选项CD正确。

短缺笔记本电脑应记入"营业外支出"科目借方的金额 =1-0.6-0.1=0.3(万元)。

相关分录如下: 盘亏固定资产时: 

借:待处理财产损溢0.4 累计折旧0.6 贷:固定资产 1

确定应由责任人赔偿时: 借:其他应收款0.1 贷:待处理财产损溢 0.1

报经批准转销时: 借:营业外支出——盘亏损失0.3 贷:待处理财产损溢 0.3。