甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,甲公司2019年12月发生如下交易或事项:
(1)5日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为60 000元,增值税税额为7 800元。该批商品的成本为40 000元。甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30。
(2)13日,收到乙公司扣除所享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(3)15日,对以租赁方式租入的固定资产进行改良,发生费用60 000元。
(4)19向丙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为90 000元,增值税税额为11 700元,该批商品的成本为70 000元。商品已发出,货款尚未收到。
(5)24日,丙公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让,收到丙公司转来的税务部门出具的增值税专用发票(红字)。
(6)25日,销售商品领用一批单独计价的包装物成本20 000元,增值税专用发票上注明销售收入40 000元,增值税税额为5 200元,款项已存入银行。
(7)31日,车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20 000元、发生折旧30 000元。销售商品发生的售后商品维修费100 000元,专设销售网点机器设备折旧80 000元,销售人员薪酬150 000元,销售过程中发生汇兑损失60 000元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
参考答案
文字解析
甲公司应确认的现金折扣=60 000×2%=1 200(元),相应的会计处理为:
借:应收账款 67 800
贷:主营业务收入 60 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 7 800
借:银行存款 66 600
财务费用 1 200
贷:应收账款 67 800
参考答案
文字解析
租赁方式租入固定资产发生改良支出,分录如下:
借:长期待摊费用 60 000 贷:银行存款 60 000。
参考答案
文字解析
甲公司的会计处理为:
借:应收账款 101 700
贷:主营业务收入 90 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 11 700
参考答案
文字解析
甲公司正确的会计处理为
出售包装物时:
借:银行存款 45 200
贷:其他业务收入 40 000
应交税费--应交增值税(销项税额) 5 200
结转出售包装物成本:
借:其他业务成本 20 000
贷:周转材料——包装物 20 000
参考答案
文字解析
甲公司12月份应计入期间费用的金额
=1 200+20 000+100 000+80 000+150 000+60 000=411 200(元)。