进项税额抵扣会计分录要怎么做

进项税额抵扣会计分录是什么

企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物用于非应税项目、集体福利或个人消费等，其抵扣的进项税额应通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目予以转出。具体分录如下：

1.货物用于集体福利和个人消费的账务处理

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

2.货物发生非正常损失的账务处理

借：待处理财产损溢-待处理损失

贷：库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

3.在产品、产成品发生非正常损失的账务处理

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷：在产品

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

4.纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理

借：管理费用

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

一、因发生非正常损失或改变用途

根据规定：原已计入进项税额、待认证进项税额，但按增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的

借：待处理财产损溢

应付职工薪酬、

固定资产

无形资产

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(或)应交税费——待认证进项税额

2、原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：固定资产、无形资产

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