【内容导航】
纳税审核方法与涉税账务调整
【所属章节】
第三章 涉税专业服务程序与方法
【知识点】纳税审核方法与涉税账务调整
纳税审核方法与涉税账务调整
一、纳税审核基本方法(★★)
(一)顺查法和逆查法
(二)详查法和抽查法
(三)核对法和查询法
(四)比较分析法和控制计算法
(五)审阅法和复算法
(六)调节法和盘存法
(七)观察法和鉴定法
二、涉税账务调整的基本方法(★★)
对象:错账、漏账。
违反的是会计核算制度。
1.红字冲销法
调整方法 |
先用红字冲销原错误的会计分录,再用蓝字重新编制正确的会计分录,重新登记账簿 |
适用对象 |
适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况 |
适用条件 |
一般在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法 |
2.补充登记法
调整方法 |
通过编制转账分录,将调整金额直接入账,以更正错账 |
适用对象 |
适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确,但核算金额小于应计金额的情况 |
3.综合账务调整法
调整方法 |
将红字冲销法与补充登记法综合加以运用 |
适用对象 |
一般适用于错用会计科目的情况,而且主要用于企业所得税纳税审查后的账务调整。一般运用于会计分录借贷方,有一方会计科目用错,而另一方会计科目没有问题的情况 |
三、涉税账务调整的类型(★★★)
根据错账发生的时间不同,可将错账分为:
当期发生的错账;
以前年度发生的错账。
(一)对当期错误会计账目的调账
(二)对以前年度错误会计账目的调整
(三)不能直接按审核出的错误金额调整利润的情况
税务师审查出的纳税错误数额,有的直接表现为实现的利润,无须进行计算分摊,直接调整利润账户;
有的需经过计算分摊,将错误的数额分别摊入相应的有关账户内,才能确定应调整的利润数额。
第一步:计算分摊率
分摊率=审查出的错误额/(期末材料结存成本+期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期产品销售成本)
第二步:计算分摊额
期末材料应分摊的数额=期末材料成本×分摊率
期末在产品应分摊的数额=期末在产品成本×分摊率
期末产成品应分摊的数额=期末产成品成本×分摊率
本期销售产品应分摊的数额=本期销售产品成本×分摊率
第三步:调整相关账户
按照计算出的各个环节应分摊的成本数额,分别调整有关账户。在期末结账后,当期销售产品应分摊的错误数额应直接调整利润数。
考呀呀
官方微信号
考呀呀APP
在线做题
微信扫一扫
加老师微信,备注领资料,免费领取