2021注会《审计》考试知识点_审计抽样

【重要知识点】

审计抽样应当同时具备三个基本特征

1.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；2.所有抽样单元都有被选取的机会；3.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

审计抽样的适用范围

【提示】在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需要使用审计抽样(对信息技术应用控制的运行有效性实施测试不宜使用审计抽样)。

抽样风险和非抽样风险

(一)抽样风险类型

(二)非抽样风险

1.可能导致非抽样风险的原因：(1)选择了不适于实现特定目标的审计程序；(2)选择的总体不适合于测试目标；(3)未能适当地定义误差；(4)未能适当地评价审计发现的情况。

2.非抽样风险是由人为因素造成的，虽然难以量化非抽样风险，但通过采取适当的质量管理政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降至可接受的水平。

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