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2021注会《审计》考试知识点_审计工作底稿编制的主要目的与性质

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-07-02 16:14:36

【重要知识点】
审计工作底稿编制的主要目的

1. 提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；2.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。

审计工作底稿的性质
（一）存在形式
审计工作底稿可以纸质、电子和其他介质形式存在。
（二）非纸质底稿的转换和归档要求
1.将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档；2.单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
（三）底稿通常包括的内容
审计工作底稿通常包括：总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、会议记录、与其他人士的沟通文件及错报汇总表等。
（四）底稿通常不包括的内容
通常不包括的内容：1.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿；2.反映不全面或初步思考的记录；3.存在印刷错误或其他错误而作废的文本；4.重复的文件记录等。

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