2021注会《审计》考试知识点_审计工作底稿的要素 — 审计过程记录

对被审计单位生成的订购单进行细节测试时

订购单的日期和其唯一编号

对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序

实施审计程序的范围并指明该总体

对于需要系统化抽样的审计程序

样本的来源、抽样的起点及抽样间隔

对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序

询问的时间、被询问人的姓名及职位

对于观察程序

观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间

1.引起特别风险的事项

2.可能存在重大错报的情形，或需要 修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施

3.难以实施必要审计程序的情形

4.导致出具非标准审计报告或带强调事项段、“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项

当涉及重大事项和重大职业判断时，注册会计师需要编制与运用职业判断相关的审计工作底稿。例如：

（1）如果审计准则要求注册会计师“应当考虑”某些信息或因素，并且这种考虑在特定业务情况下是重要的，记录注册会计师得出结论的理由

（2）记录注册会计师对某些方面主观判断的合理性（如某些重大会计估计的合理性）得出结论的基础。

（3）如果注册会计师针对审计过程中识别出的导致其对某些文件记录的真实性产生怀疑的情况实施了进一步调查，记录对这些文件记录真实性得出结论的基础。