2021CPA《税法》知识点_​征税范围与税目

消费税的纳税义务人

1.在中华人民共和国境内生产（并销售）、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人为消费税的纳税人。

2.国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人为消费税的纳税人。具体为：

（1）卷烟的批发企业；

（2）超豪华小汽车的零售企业；

（3）金银首饰、钻石及钻石饰品和铂金首饰的零售企业。

征税范围

1.生产销售应税消费品

2.委托加工应税消费品

3.进口应税消费品

4.零售应税消费品（超豪华小汽车零售环节加征；金银铂钻）

5.批发应税消费品（卷烟批发环节加征）

烟

1.卷烟；2.雪茄烟；3.烟丝

酒

1.白酒；2.黄酒；3.啤酒；4.其他酒

1.果啤属于啤酒

2.葡萄酒消费税适用“酒”税目下设的“其他酒”子目

高档化妆品

高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品

不含舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩

贵重首饰及珠宝玉石

各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石

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鞭炮、焰火

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不含体育上用的发令纸、鞭炮药引线

成品油

1.汽油；2.柴油；3.石脑油；4.溶剂油；5.润滑油；6.航空煤油；7.燃料油

航空煤油暂缓征收消费税

小汽车

1.乘用车；2.中轻型商用客车；3.超豪华小汽车

不包括电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车

摩托车

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高尔夫球及球具

包括高尔夫球，高尔夫球杆，高尔夫球包（袋），高尔夫球杆的杆头、杆身和握把

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高档手表

销售价格（不含税）每只在10000元（含）以上的各类手表

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游艇

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木制一次性筷子

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实木地板

——（未经涂饰的素板）

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电池

原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池

自2016年1月1日起按4%税率征收消费税

涂料

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施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税