2021CPA《税法》知识点_生产销售环节应纳消费税的计算

从量计征

啤酒、黄酒、成品油

应纳税额=销售数量×单位税额

复合计征

卷烟、白酒

应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×消费税比例税率

从价计征

除上述以外的其他项目

应纳税额=销售额×消费税比例税率

用于本企业连续生产应税消费品

移送时不缴纳消费税

用于其他方面：非应税消费品、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、职工福利、等等

于移送使用时纳税

组成计税价格计算

1.按纳税人生产的同类消费品的售价计税

2.无同类消费品售价的，按组成计税价格计税

组成计税价格=成本+利润+消费税税额

（1）从价定率

（成本+利润）÷（1-消费税比例税率）

（2）从量定额（黄酒、啤酒、成品油）

成本+利润+消费税税额

（3）复合计税（卷烟、白酒）

（成本+利润+自产自用数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）

税额计算

使用组成计税价格的：

1. 从价计征

（成本+利润）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率

2.复合计税（卷烟、白酒）

（成本+利润+自产自用数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率