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2022年注会《税法》预习知识点_消费税的概念

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-10-18 15:06:39

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消费税的概念

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第三章 消费税法

【知识点】消费税的概念

消费税的概念

一、消费税的概念

消费税是对消费品和特定的消费行为按流转额征收的一种商品税。

二、消费税与增值税的关系

(1)双层征收;

(2)在征税范围、纳税环节、计税依据、与价格的关系、收入归属等方面,增值税与消费税有着明显不同。

消费税与增值税的关系

差异方面

增值税

消费税

征税范围

(1)销售或进口的货物

(2)提供加工、修理修配劳务

(3)发生营改增应税行为

对货物中的应税消费品征收

(1)生产应税消费品

(2)委托加工应税消费品

(3)进口应税消费品

(4)零售应税消费品(金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品;超豪华小汽车)

(5)批发应税消费品(卷烟)

纳税环节

多环节征收:同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收

纳税环节相对单一:除卷烟和超豪华小汽车这两类消费品存在消费税的双环节课征外,其他应税消费品的纳税环节具有单一性。在零售环节缴纳消费税的金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在生产、批发、进口环节不缴纳消费税;其他在进口环节、生产环节(出厂环节,特殊为移送环节)、委托加工环节缴纳消费税的消费品在之后批发、零售环节不再缴纳消费税

计税依据

计税依据具有单一性,只有从价定率计税

计税依据具有多样性,包括从价定率计税、从量定额计税、复合计税

与价格

的关系

增值税属于价外税

消费税属于价内税

税收收入的归属

进口环节海关征收的增值税的全部属于中央;其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享

消费税收入属于中央税

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