某商业零售企业系增值税一般纳税人，零售的各种商品增值税适用税率均为13%，各种商品在
购进时均取得增值税专用发票，进项税额均按规定进行抵扣。2020年度发生的存货损失及处置情况
汇总如下：
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损失存货种类 |
损失原因 |
实际成本 |
回收或处置 |
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日用品 |
雷击起火 |
80万元 |
保险公司理赔20万元 |
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服装 |
顾客退货 |
10万元 |
降价出售，收款8.19万元 |
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小家电 |
零星失窃 |
6万元 |
— |
问题：
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（1）上述存货损失中哪些应作进项税额转出处理？金额分别是多少？
参考答案
文字解析
（1）小家电零星失窃应作进项税额转出处理；转出的进项税额=6×13%=0.78（万元）；其他的存货损失不用作进项税额转出处理。
（2）上述存货损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额分别为多少？采取清单申报和专项申报扣除的分别是哪些？
参考答案
文字解析
（2）日用品损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=80-20=60（万元）。
服装损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=10-8.19÷（1+13%）=2.75（万元）。
小家电损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=6+6×13%=6.78（万元）。
采取清单申报扣除的是：服装损失、小家电损失。
采取专项申报扣除的是：日用品损失。
（3）采取专项申报形式税前扣除存货损失，企业应提交的证据有哪些？
参考答案
文字解析
（3）企业应提交具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。
外部证据：保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据等。
内部证据：有关会计核算资料和原始凭证，资产盘点表，企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料，企业内部核批文件及有关情况说明，法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明等。
（该题知识点不符合最新考试教材，已修改）
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