共用题干题(大题)题
资料一:2×17年1月1日,甲公司以银行存款2 055.5万元取得乙公司发行的债券,面值2 000万元,票面利率5%,实际利率4%,分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
资料二:2×17年12月31日,该金融资产的公允价值为2 010万元(不含利息)。
资料三:该金融资产发生信用减值10万元。
要求:
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中级会计职称中级会计实务
第 1 小题
(1)编制该金融资产取得时的会计分录。
参考答案
A
文字解析
借:其他债权投资-成本 2 000
其他债权投资-利息调整 55.5
贷:银行存款 2 055.5
第 2 小题
(2)编制2×17年实际利息收入的相关分录。
参考答案
A
文字解析
借:其他债权投资-应计利息 100
贷:投资收益 82.22
其他债权投资——利息调整 17.78
第 3 小题
(3)编制2×17年12月31日,该金融资产的公允价值变动会计分录。
参考答案
A
文字解析
借:其他综合收益 27.72
贷:其他债权投资-公允价值变动 27.72
第 4 小题
(4)编制该金融资产发生信用减值损失的会计分录。
参考答案
A
文字解析
借:信用减值损失 10
贷:其他综合收益——信用减值准备 10
27.22是怎么算出来的?