新华公司为增值税一般纳税人,销售和购买商品适用的增值税税率为13%。记账本位币为人民币,对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2020年2月29日银行存款(美元户)的期末余额为2 000万美元,应收账款(美元户)的期末余额为3 000万美元,当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。
2020年3月新华公司发生如下外币相关业务:
(1)1日,新华公司在银行买入美元200万元并存入其美元户准备用于进口原材料,当日的市场汇率为1美元=6.44元人民币,银行的买入价是1美元=6.40元人民币,银行的卖出价为1美元=6.48元人民币。
(2)2日,购进一台进口不需安装的设备,价格为1 000万美元,以银行存款支付进口关税643万元人民币,增值税1 202.41万元人民币。购入当日的即期汇率为1美元=6.43元人民币,至2020年3月31日该设备的购买价款尚未支付,设备已达到预定可使用状态。
(3)7日,以每股4美元的价格购入某上市公司股票20万股作为交易性金融资产核算,款项以美元存款支付,另支付手续费5万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.43元人民币。3月31日,该股票市价为每股5美元,不考虑相关税费的影响。
(4)10日,向国外甲公司销售产品一批,价款共计565万美元,交易日即期汇率为1美元=6.44元人民币,款项尚未收到。
(5)20日,收回上期期末应收账款2 000万美元,并存入银行,当日的即期汇率是1美元=6.43元人民币。
(6)31日,当日的即期汇率为1美元=6.42元人民币。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
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3月31日银行存款产生的汇兑收益
=2 000×(6.42-6.45)+200×(6.42-6.44)-20×4×(6.42-6.43)+2 000×(6.42-6.43)
=-83.2(万元)。
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应收账款产生的汇兑收益=(3 000+565-2 000)×6.42-(3 000×6.45+565×6.44-2 000×6.45)=-41.3(万元),负数为汇兑损失,选项A错误;
3月份计入财务费用的总金额=83.2+41.3+8+(1 000×6.42-1 000×6.43)+(2 000×6.45-2 000×6.43)=162.5(万元),选项B正确,选项C错误;
固定资产为非货币性项目,并且取得的当月不提折旧,所以本期期末列示的金额仍为7 073万元,选项D正确。