某电器生产企业为增值税一般纳税人，2019年度会计自行核算取得营业收入25 000万元、营业外收入3 000万元、投资收益1 000万元，扣除营业成本12 000万元、营业外支出1 000万元、税金及附加300万元、管理费用6 000万元、销售费用5 000万元、财务费用2 000万元，企业自行核算实现年度利润总额2 700万元。2020年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
（1）与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不含税售价400万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算。
（2）管理费用和销售费用中含业务招待费500万元，广告费3 000万元。
（3）上年结转未抵扣的广告费850万元。
（4）管理费用中含新产品研究开发费用2 000万元。
（5）计入成本、费用的实发工资8 000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1 200万元、职工教育经费250万元。
（6）该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2 000万元。2019年1月以年利率6%向甲公司借款5 000万元，支付利息300万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5%。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
（7）营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。
（8）购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元，进项税额65万元。
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（提示：不考虑其他税费。）

会计利润总额＝2 700＋（400－300）＝2 800（万元）
【提示】易货交易应做营业收入处理。

当期销售（营业）收入＝25 000＋400＝25 400（万元） 广告费扣除限额＝25 400×15%＝3 810（万元） ，实际发生3 000万元，准予全额扣除，同时上年超限额广告费可结转扣除810万元， 所以应调减应纳税所得额810万元。

业务招待费扣除限额＝25 400× 0.5%＝127（万元）小于500×60%＝300（万元）， 只能扣除127万元。所以应调增应纳税所得额＝500－127＝373（万元） 

新产品研究开发费用2 000万元可加计扣除75%， 应调减应纳税所得额＝2 000×75%＝1500（万元）

职工福利费扣除限额＝8 000×14%＝1 120（万元）， 实际发生1 200万元，纳税调增80万元。
职工工会经费扣除限额＝8 000×2%＝160（万元），实际发生150万元，不作调整。

职工教育经费扣除限额＝8 000×8%＝640（万元），实际发生额250万元，不作调整。
“三项经费”应调增应纳税所得额＝80（万元）

本题中债资比例为5 000÷2 000＝2.5，大于标准比例2， 

准予税前扣除的借款利息＝2 000×2×5%＝200（万元）， 

应调增应纳税所得额＝300－200＝100（万元）。

公益性捐赠扣除限额＝2 800×12%＝336（万元）， 实际捐赠额400万元，

应调增应纳税所得额＝400－336＝64（万元）。 

该企业2019年度的应纳税所得额＝2 800－810＋373－1500＋80＋100＋64＝1107（万元）

该企业2019年度的应缴纳的企业所得税税额＝1107×25%－500×10%＝226.75 （万元）