甲公司主营业务为电子产品的生产制造和销售，位于A市，为增值税一般纳税人，2020年经认定为高新技术企业，2022年3月委托A市某税务师事务所对2021年度进行所得税汇算清缴，税务师在工作底稿中记载相关内容如下：

（1）甲公司利润表中营业收入为6 500万元，营业成本为3 900万元，税金及附加265.5万元，管理费用1 650万元，财务费用280万元，销售费用980万元，资产减值损失265万元，公允价值变动损失60.5万元，投资收益600万元，营业外收入800万元，营业外支出350万元。

（2）经检查发现甲公司当年管理费用中有100万元取得的发票不符合税法规定。

（3）管理费用中业务招待费65万元，财务费用中利息支出150万元（经检查发现该利息支出系向乙公司借款发生，取得乙公司开具的相关发票不符合税法规定），销售费用中有600万元为广告费，以前年度结转扣除的广告费为10万元。

（4）资产减值损失系计提坏账准备80万元，固定资产减值准备100万元，存货跌价准备85万元。

（5）公允价值变动损失系某交易性金融资产期末公允价值下降。

（6）投资收益包括两笔，第一笔为对A公司进行股权投资收到的分红（甲公司经营范围中有股权投资，A公司为上市公司，甲公司于当年3月投资，A公司于6月2日分红200万元），第二笔为对B公司的股权投资（对B公司投资作为长期股权投资并采用权益

法核算，B公司当年实现净利润，甲公司按持股比例确认的投资收益为400万元）。

（7）营业外收入中有300万元系当地政府发放的指定专项用途的财政补贴（已列支费用100万元）。

（8）营业外支出中有支付C公司的违约金10万元，有支付工商罚款4万元，有通过当地红十字会对灾区的捐赠款20万元，已取得捐赠支出票据，有达到使用年限集中报废固定资产损失50万元，有未达到预定使用年限提前报废固定资产损失10万元，有债务重组损失30万元，有非广告性质的产品赞助支出226万元（已知该批产品市场售价与账面成本相同，均为200万元）。甲公司针对资产损失已留存相关资料备查。

（9）已在成本费用中列支的工资薪金650万元，工会经费15万元（已全额上缴），职工教育经费62万元（已全部使用），职工福利费90万元（其中有5万元已计提但尚未实际使用）。

（10）固定资产明细账列明当年11月11日购入一台无需安装的研发仪器并于当月投入使用，专用于新产品的研发，支付价款90万元，增值税11.7万元。公司估计该固定资产可以使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。公司选择一次性计入

成本费用扣除。

（11）企业研发费用台账中列明当年发生的研究开发费用合计为300万元，其中包括工资薪金35万元（包括在上述650万元工资薪金中），社保费19.25万元，设备租赁费35万元，直接耗用材料费100.5万元，试制产品检验费2.5万元，研发设备检修费6.5万元，固定资产折旧费28.25万元，委托外部机构进行研发活动发生费用10万元，研发团队的差旅费20万元、会议费33万元，职工福利费10万元。

（12）2019年甲公司亏损125万元，2020年所得税汇算清缴未弥补亏损前的应纳税所得额为116万元，当年已弥补2019年亏损116万元，没有其他尚未弥补的亏损。

（13）甲公司当年预缴所得税22.35万元。

要求：

甲公司主营业务为电子产品的生产制造和销售，位于A市，为增值税一般纳税人，2020年经认定为高新技术企业，2022年3月委托A市某税务师事务所对2021年度进行所得税汇算清缴，税务师在工作底稿中记载相关内容如下：

（1）甲公司利润表中营业收入为6 500万元，营业成本为3 900万元，税金及附加265.5万元，管理费用1 650万元，财务费用280万元，销售费用980万元，资产减值损失265万元，公允价值变动损失60.5万元，投资收益600万元，营业外收入800万元，营业外支出350万元。

（2）经检查发现甲公司当年管理费用中有100万元取得的发票不符合税法规定。

（3）管理费用中业务招待费65万元，财务费用中利息支出150万元（经检查发现该利息支出系向乙公司借款发生，取得乙公司开具的相关发票不符合税法规定），销售费用中有600万元为广告费，以前年度结转扣除的广告费为10万元。

（4）资产减值损失系计提坏账准备80万元，固定资产减值准备100万元，存货跌价准备85万元。

（5）公允价值变动损失系某交易性金融资产期末公允价值下降。

（6）投资收益包括两笔，第一笔为对A公司进行股权投资收到的分红（甲公司经营范围中有股权投资，A公司为上市公司，甲公司于当年3月投资，A公司于6月2日分红200万元），第二笔为对B公司的股权投资（对B公司投资作为长期股权投资并采用权益

法核算，B公司当年实现净利润，甲公司按持股比例确认的投资收益为400万元）。

（7）营业外收入中有300万元系当地政府发放的指定专项用途的财政补贴（已列支费用100万元）。

（8）营业外支出中有支付C公司的违约金10万元，有支付工商罚款4万元，有通过当地红十字会对灾区的捐赠款20万元，已取得捐赠支出票据，有达到使用年限集中报废固定资产损失50万元，有未达到预定使用年限提前报废固定资产损失10万元，有债务重组损失30万元，有非广告性质的产品赞助支出226万元（已知该批产品市场售价与账面成本相同，均为200万元）。甲公司针对资产损失已留存相关资料备查。

（9）已在成本费用中列支的工资薪金650万元，工会经费15万元（已全额上缴），职工教育经费62万元（已全部使用），职工福利费90万元（其中有5万元已计提但尚未实际使用）。

（10）固定资产明细账列明当年11月11日购入一台无需安装的研发仪器并于当月投入使用，专用于新产品的研发，支付价款90万元，增值税11.7万元。公司估计该固定资产可以使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。公司选择一次性计入

成本费用扣除。

（11）企业研发费用台账中列明当年发生的研究开发费用合计为300万元，其中包括工资薪金35万元（包括在上述650万元工资薪金中），社保费19.25万元，设备租赁费35万元，直接耗用材料费100.5万元，试制产品检验费2.5万元，研发设备检修费6.5万元，固定资产折旧费28.25万元，委托外部机构进行研发活动发生费用10万元，研发团队的差旅费20万元、会议费33万元，职工福利费10万元。

（12）2019年甲公司亏损125万元，2020年所得税汇算清缴未弥补亏损前的应纳税所得额为116万元，当年已弥补2019年亏损116万元，没有其他尚未弥补的亏损。

（13）甲公司当年预缴所得税22.35万元。

要求：

某市甲公司（一般纳税人）,2022年发生以下应税行为:   

(1)5月份与乙公司签订合同,其中货物运输保管合同注明运费30万元,保管费5万元,装卸费2万元；房屋租赁合同注明原值1 000万元的房产出租给乙公司开办快捷酒店,合同约定5月31交付使用,租期1年,年租金120万元。   

(2)6月底自建的办公楼交付使用,其入账价值为1 500万元(不包括中央空调80万元)。   

(3)7月份与丙公司签订技术转让合同,取得转让收入80万元,其中技术咨询费20万元。   

(4)8月份股东会决定增资1 000万元,增资款当月到账。   

(说明:以上价格不含增值税,当地政府规定按房产原值一次扣除20%的余值计算房产税)   

要求:根据上述资料,回答以下问题:   

（已改编）某药品生产企业2021年共计发生研发费用1 291万元,未形成无形资产。2022年3月企业自行进行企业所得税汇算清缴时计算加计扣除金额968.25万元,经聘请的税务师进行审核,发现相关事项如下: 

(1)2018年研发投入1 000万元并形成无形资产,无形资产摊销期10年,2021年度摊销金额为100万元。 

(2)2021年自行研发投入594万元,相关明细如下表(单位:万元): 

(3)2021年委托关联企业进行应税药品研发,取得增值税专用发票注明研发费用金额220万元、税额13.2万元,该费用符合独立交易原则。 

(4)委托境外机构进行研发,支付不含税研发费用477万元,该境外机构在境内未设立机构场所,也无代理人。 

根据上述资料,回答下列问题。

2021年6月税务师对甲公司2020年度的业务进行审核时，发现以下业务： 
（1）4月赊销给乙公司一批电视机，书面合同未约定收款日期，货物已经发出。由于乙公司存在财务困难，预计短期内很难收到款项，甲公司按成本转入发出商品。该批电视机成本为10万元，不含税出厂价格为15万元。该业务甲公司未申报缴纳增值税、企业所得税。 
（2）5月采取以旧换新方式销售一批冰箱，该批冰箱含税市场价格为20万元，成本15万元，旧冰箱实际折抵价款3万元（假设取得普通发票）。甲公司直接以17万元的含税价格计算销项税额。会计处理将17万元换算为不含税收入后确认主营业务收入，旧冰箱未入账。 
（3）6月因管理不善导致钢材被盗，该批钢材是5月从一般纳税人处购入且已抵扣进项税额，账面成本1万元（不考虑运费），保险公司赔偿0.8万元。甲公司会计上将0.2万元直接计入管理费用，未调整增值税。 
（4）12月向境外某公司购入一项设计服务，合同约定含税价款20万元。甲公司已扣缴增值税，但会计上未确认进项税额，全额计入管理费用。 
甲公司为增值税一般纳税人，企业所得税适用税率为25%；甲公司不存在未弥补亏损，也不存在增值税留抵税额（不考虑城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）。 
请代税务师分析下列问题：

某联合企业为增值税一般纳税人,2020年12月生产经营情况如下: 

(1)外购化工原料取得增值税专用发票,注明金额为2 000万元,支付运费取得货物运输业增值税专用发票,注明金额为20万元。 

(2)进口原油1 000吨,买价共计1 200万元,支付境外运费和保险费40万元,支付进口关税60万元和进口增值税后海关放行,取得专用缴款书。支付从口岸至企业所在地的运费,取得货物运输业增值税专用发票,注明金额为20万元。 

(3)委托境内某工程勘探公司(增值税一般纳税人)进行原油煤炭勘探,取得增值税专用发票,注明金额为120万元。 

(4)外购油田运输专用车,取得机动车销售统一发票,注明价税合计70.2万元,另取得增值税专用发票,注明工具件和零配件价税合计1.2万元。 

(5)进口5辆小汽车供管理部门使用,海关核定的关税完税价格每辆30万元,缴纳进口环节各项税金后海关放行。 

(6)开采原油1 000吨,当月销售500吨,取得不含税销售收入2 250万元,另收取购买违约金4万元。 

(7)生产中使用100吨原油用于加油、修井,领用500吨原油用于加工成品油。 

(8)生产人造原油7 000吨,当月销售6 000吨,取得不含税收入2 400万元。 

(9)通过加工化学物质进行三次采油,当月销售1 500吨,取得不含税收入1 400万元。

 (注:进口小汽车的关税税率是25%,消费税税率是9%；原油的资源税税率是6%) 

根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。