初级会计《初级会计实务》核心考点_利润的核算

定义

指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得

指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失

核算

内容

非流动资产毁损报废收益

盘盈利得（现金盘盈）

捐赠利得

与企业日常活动无关的政府补助

非流动资产毁损报废损失

盘亏损失（固定资产盘亏净损失）

捐赠支出

非常损失（自然灾害等造成的损失）

罚款支出（行政罚款、税务罚款、违约金、赔偿金等）

纳税调整增加额

1.企业已计入当期损失但企业所得税法规定不允许扣除项目的金额（如：税收滞纳金、罚款、罚金等）

2.企业所得税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额：

（1）企业发生的职工福利费支出，超过工资、薪金总额14%的部分

（2）企业拨缴的工会经费，超过工资、薪金总额2%的部分

（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，超过工资、薪金总额8%的部分，准予结转以后纳税年度扣除等

纳税调整减少额

1.前五年内的未弥补亏损

2.国债利息收入

3.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等

（1）每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目

（1）各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）

（2）账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量

（2）表结法下，年中损益类科目无须结转入“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用

计算所得税费用：

借：所得税费用

　　递延所得税资产（或贷方）

　贷：应交税费——应交所得税

　　　递延所得税负债（或借方）

结转所得税费用，计算净利润：

借：本年利润

　贷：所得税费用

结转净利润：

借：本年利润

　贷：利润分配——未分配利润

结转净亏损：

借：利润分配——未分配利润

　贷：本年利润