初级会计《经济法基础》核心考点_销售服务

【不定项选择题】甲物流企业为增值税一般纳税人，主要从事货物运输、仓储、收派等服务。2021年6月有关经营业务如下：

(1)提供运输服务取得含增值税收入50万元，并收取货物包装费5万元;提供仓储服务取得含增值税收入20万元;提供收派服务取得含增值税收入10万元。

(2)将今年新建仓库外墙广告位出租取得含增值税收入12万元;将购入3年的运输车辆的车身广告位出租取得含增值税收入8万元。

(3)外购货车用汽油，取得的增值税专用发票上注明税额为2万元。

(4)外购楼房一栋，取得的增值税专用发票上注明税额为18万元。该楼房的1~3层作为物流企业的办公用房、4~5层作为职工宿舍。

(5)为企业高管人员支付美容费，取得的增值税普通发票上注明税额为1.3万元。

(6)上期留抵税额1万元。

已知：交通运输服务、不动产经营租赁服务增值税税率为9%，物流辅助服务增值税税率为6%，有形动产经营租赁服务增值税税率为13%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲物流企业当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　　)。

A.50×9%=4.5(万元)

B.50÷(1+9%)×9%=4.13(万元)

C.(50+5)×9%=4.95(万元)

D.(50+5)÷(1+9%)×9%=4.54(万元)

正确答案 : D

答案解析 :

(1)甲物流企业提供运输服务同时收取的包装费，应作为价外费用处理，排除选项AB。(2)“5万元”是价外费用，属于含增值税收入，而“50万元”题目亦明确交代为含增值税收入，应价税分离，排除选项C。

【考查知识点】销售服务

2.甲物流企业出租仓库外墙广告位，适用的增值税税目是(　　)。

A.现代服务——广告服务

B.现代服务——物流辅助服务

C.现代服务——不动产经营租赁服务

D.现代服务——有形动产经营租赁服务

正确答案 : C

答案解析 :

将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，属于“现代服务——租赁服务(不动产经营租赁)”。

【考查知识点】销售服务

3.计算甲物流企业当月允许抵扣进项税额的下列算式中，正确的是(　　)。

A.2+18×3÷5+1.3+1=15.1(万元)

B.2+18+1=21(万元)

C.2+18=20(万元)

D.2+18+1.3+1=22.3(万元)

正确答案 : B

答案解析 :

(1)外购不动产，既用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，又用于可抵扣项目的，该进项税额准予全部抵扣，排除选项A。(2)上期留抵税额可以在本期抵扣，排除选项C。(3)支付企业高管人员的美容费，属于“购进居民日常服务”，不得抵扣进项税额，排除选项D。

【考查知识点】一般计税方法应纳税额的计算

4.甲物流企业取得的下列收入中，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税的是(　　)。

A.提供仓储服务的收入20万元

B.提供收派服务的收入10万元

C.出租仓库外墙广告位的收入12万元

D.出租运输车辆车身广告位的收入8万元

正确答案 : A,B

答案解析 :

一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务等，可以选择适用简易计税方法计税。

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