【本知识点所属章节】《初级会计实务》第三章
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款和存出投资款等。
其他货币资金的存放地点分散、用途多样，存放、使用的手续制度要求各有不同，各部门应相互配合，会计部门应加强相应的明细核算和监督管理，避免不合理延期，防止债权债务纠纷发生而给企业造成损失等不利影响。
(一)银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。
银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。
银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
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企业 |
节点 |
账务处理 |
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购货 企业 |
填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时 |
借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 |
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持银行汇票购货、收到有关发票账单时 |
借：材料采购、原材料、库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 |
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采购完毕收回剩余款项时 |
借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 |
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销货 企业 |
收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时 |
借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） |
【拓展一下】增值税原理：
1.“流转”税
2.“增值”税
第一联：记账联 销货方记账凭证
第二联：抵扣联 购货方扣税凭证
第三联：发票联 购货方记账凭证
1.“流转”税(“流经”企业，给国家“帮忙”)
海关进口增值税专用缴款书
2.“增值”税
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借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） |
借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 |
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企业 |
节点 |
账务处理 |
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购货 企业 |
填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时 |
借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 |
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持银行汇票购货、收到有关发票账单时 |
借：材料采购、原材料、库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 |
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采购完毕收回剩余款项时 |
借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 |
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销货 企业 |
收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时 |
借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） |
(二)银行本票存款
银行本票存款是指企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。
银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
相关账务处理如下：
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企业 |
节点 |
账务处理 |
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购货 企业 |
填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时 |
借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 |
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持银行本票购货、收到有关发票账单时 |
借：材料采购、原材料、库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票 |
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销货 企业 |
收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时 |
借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） |
(三)信用卡存款
信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
相关账务处理如下：
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节点 |
账务处理 |
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企业向银行申领信用卡、交存款项时 |
填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联： 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 |
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企业用信用卡购物或支付有关费用时 |
借：管理费用等 贷：其他货币资金——信用卡 |
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在使用过程中，向账户续存资金时 |
借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 |
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办理销户时 |
销卡时，余额转入基本存款户，不得提取现金 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用卡 |
(四)信用证保证金存款
信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
(五)存出投资款
存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。
相关账务处理如下：
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节点 |
账务处理 |
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企业向证券公司划出资金时 |
借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 |
|
购买股票、债券、基金等时 |
借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金——存出投资款 |
(六)外埠存款
外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。
肖老师解读
常考的不同类型票据的核算科目：
|
票据 |
开出方 |
收到方 |
|
银行汇票/银行本票 |
其他货币资金 |
银行存款 （原因：见票即付） |
|
支票 |
银行存款 |
银行存款 |
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商业汇票 （银行承兑汇票、商业承兑汇票） |
应付票据 （原因：没钱，打“白条”） |
应收票据 （原因：收到“白条”） |
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