扣除标准
一、 初级会计考试经济法基础知识点
| 费用种类 | 扣除标准 | 超过部分是否准予结转以后年度 |
| 职工福利费支出 | 不超过工资薪金总额14%的部分 | × |
| 工会经费 | 不超过工资薪金总额2%的部分 | × |
| 职工教育经费 | 不超过工资薪金总额的8%的部分 | √ |
| 公益性捐赠 （通过公益性社会或政府机构） | 在年度利润总额12%以内的部分 【说明】2019年1月1日至2022年12月31日，用于目标扶贫捐赠支出，准予税前据实扣除 | √ （以后三年内） |
| 业务招待费 | ①按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ ②企业在筹集期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，准予税前扣除 | × |
| 广告费和 业务宣传费 | 不超过当年销售（营业）收入15%的部分 【说明1】化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 【说明2】烟草企业：一律不得在计算应纳税额所得额时扣除 | √ |
二、知识点对应例题
【例题·单选题】某公司2018年营业收入净额为1 000万元，该公司当年发生业务招待费15万元，且能提供有效凭证。在计算企业所得税应纳税所得额时，可以抵扣的业务招待费为( )万元。
A.15 B.10 C.5 D.3
【答案】C。解析：按照发生额的60%扣除15×60%=9万，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，即1 000×5‰=5万。两者较小者为税前扣除额，所以选C。
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