《经济法基础》知识点：消费税纳税环节

【内容导航】： （一）消费税纳税环节 （二）生产环节 

【所属章节】： 本知识点属于《经济法基础》科目第四章增值税、消费税法律制度第第二单元消费税法律制度的内容。 

【知识点】：消费税纳税环节 

消费税纳税环节 

【提示】消费税的纳税环节分为：生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节和批发环节。 

1. 生产环节 

(1)纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税。 

(2)纳税人自产自用的应税消费品，用于连续消费税征税范围—生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的(用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)，视同销售，在移送使用时纳税。 

【案例1】甲企业将自产的高档香水精移送生产高档口红，乙企业将自产的烟丝移送生产卷烟等行为，其应税消费品高档香水精和烟丝在移送时不纳消费税，将来生产的应税消费品高档口红和卷烟在销售时缴纳消费税。 

【案例2】甲企业将自产的高档香水精移送生产沐浴液;乙企业将自产的黄酒移送生产调味料酒，因沐浴液和调味料酒不是消费税的征税范围，因此所耗用的应税消费品高档香水精和黄酒应缴纳消费税，将来生产的非应税消费品沐浴液和调味料酒在销售时缴纳增值税，不缴消费税。 

【案例3】甲企业将自产的卷烟用于职工福利，乙企业将自产的涂料用于交际应酬，丙企业将自产的电池用于馈赠客户等行为，视同销售，在移送使用时缴纳消费税，也需要缴纳增值税。  

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