《初级会计实务》预习考点：银行存款

【内容导航】： (一)银行存款的账务处理 (二)银行存款的核对 

【所属章节】： 本知识点属于《初级会计实务》科目第一章资产的内容。 

【知识点】：银行存款 

(一)银行存款的账务处理 

企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 

(二)银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 

1.未达账项 

银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项)。 (1)企业已收，银行未收。 (企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额) 

(2)企业已付，银行未付。 

(企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额) 

(3)银行已收，企业未收。 

(企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额) 

(4)银行已付，企业未付。 

(企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额) 

2.银行存款余额调节表的编制—补记式 

【提示】调节后双方的余额应当相等。 

3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。  

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