《经济法基础》每日一测：企业所得税应纳税额的计算

【单选题】 甲居民企业适用的企业所得税税率为25%，境内应纳税所得额为300万元，其设在A国的分公司应纳税所得额为90万元(折合人民币，下同)，在A国已缴纳企业所得税25万元。其设在B国的分公司应纳税所得额为100万元，在B国已缴纳企业所得税20万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在我国实际应缴纳的企业所得税为(  )万元。 

A.72.5 B.80 C.75 D.97.5 

【答案】B 【考点】企业所得税应纳税额的计算 

【解析】 A国所得的抵免限额=(300+90)×25%×90/(300+90)=22.5(万元)，实际在A国已缴纳税款25万元，超过抵免限额，其已纳税款可以抵免22.5万元，剩余的2.5万元可以结转以后5个纳税年度进行抵补。B国所得的抵免限额=(300+100)×25%×100/(300+100)=25(万元)，实际在B国已缴纳税款20万元，需要在我国补缴税款5万元。该企业在我国实际应缴纳的企业所得税=(300+90+100)×25%-22.5-20=80(万元)。 

【单选题】 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的是(  )。 

A.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除 

B.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产的支出可以选择一次性在企业所得税前扣除 

C.企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按70%计入收入总额 

D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免 

【答案】A 【考点】企业所得税的税收优惠 

【解析】 选项B：常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以进行加速折旧;选项C：企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额;选项D：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。  

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