2023年初级会计实务知识点_货币资金

货币资金

考点01　库存现金　考频★★

(一)现金管理制度

核心：国家限制企业用现金，鼓励有第三方监管的结算方式

(二)库存现金的账务处理

借：其他应收款—备用金

  贷：库存现金　　　　　　　（财务部门保管的才是“库存现金”）

考点02　银行存款　考频★★

银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

(一)银行存款的管理

企业除现金之外流动性最强的资产就是银行存款，企业应当根据管理活动和日常经营业务的需要合理确定银行存款规模。

加强银行存款的管理，有利于加速企业资金周转，提高企业资金效益。

(二)银行存款的账务处理

(三)银行存款的核对

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额（可能存在未达账项），应编制“银行存款余额调节表”予以调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

考点03　其他货币资金　考频★★

其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金

主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。

(一)银行汇票存款

银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。

银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

(二)银行本票存款

银行本票存款是企业为了取得银行本票按照规定存入银行的款项。

银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

(三)信用卡存款

信用卡存款是企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。

(四)信用证保证金存款

信用证保证金存款是指企业采用信用证结算方式，为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。

(五)存出投资款

存出投资款是企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定

存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。

(六)外埠存款

外埠存款是企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。

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