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2023年初级会计实务知识点_交易性金融资产的账务处理

来源: 考呀呀会计网校 | 2023-03-28 16:08:34

交易性金融资产的账务处理

考点　交易性金融资产的账务处理　考频★★★

(一)会计科目的设置

1. 交易性金融资产——成本

——公允价值变动

2. 公允价值变动损益

3. 投资收益

1. “交易性金融资产”科目

本科目属于资产类科目，核算企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

本科目按照交易性金融资产的类别和品种分别设置“成本”，“公允价值变动”等明细科目进行核算。

2. “公允价值变动损益”科目

本科目属于损益类科目，核算企业交易性金融资产等的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失

（借方登记公允价值变动的损失额，贷方登记公允价值变动的收益额）

3. “投资收益”科目

本科目属于损益类科目，核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失（借方登记投资损失，贷方登记投资收益）。

(二)取得交易性金融资产

初始入账金额	企业取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值作为其初始入账金额，借记“交易性金融资产——成本”科目
支付价款中含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息	应单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额借记“应收股利”科目或“应收利息”科目
交易费用	（1）取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，借记“投资收益”科目（2）发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目

(三)持有交易性金融资产

1. 持有交易性金融资产期间现金股利或债券利息的处理

收到购买价款中包含的现金股利或债券利息	借：其他货币资金等　贷：应收股利/应收利息
持有期间宣告发放的现金股利或到期计提的利息	宣告/计提时	借：应收股利［被投资单位宣告发放的现金股利］　　应收利息［到期应计提的利息］　贷：投资收益
持有期间宣告发放的现金股利或到期计提的利息	收到时	借：其他货币资金等　贷：应收股利/应收利息

2. 资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动

在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。

交易性金融资产公允价值高于账面余额	借：交易性金融资产——公允价值变动　贷：公允价值变动损益
交易性金融资产公允价值低于账面余额	借：公允价值变动损益　贷：交易性金融资产——公允价值变动