一、 初级会计考试经济法基础知识点及例题
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收入 |
工资、薪金所得 |
下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税： ①独生子女补贴； ②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食补贴； |
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③托儿补助费； ④差旅费津贴、误餐补助 |
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劳务报酬 所得 |
区分劳务报酬所得和工资、薪金所得，主要看是否存在雇佣关系与被雇佣关系 |
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稿酬所得 |
（1） 除报社、杂志社的记者编辑（按照工资、薪金所得计税）外，其他人出版、发表作品都按稿酬所得计税； （2） 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，按“稿酬所得”征税 |
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特许权使用费所得 |
（1） 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得， 按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。 （2） 对于剧本，作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费”所得项目计征个 人所得税。 |
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扣除额 |
专项 扣除 |
基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等； |
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专项附加扣除 |
（1）子女教育 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出、年满 3 岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按照每个子女 12000 元/年（1000 元/月）的标准定额扣除； |
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（2）继续教育 ①学历教育支出，在学历教育期间按照 4800 元/年（400 元/月）定额扣除； ②接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照 3600 元/年定额扣除； |
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（3）大病医疗 ①一个纳税年度内，由个人负担超过 15 000 元的医药费用支出部分，为大病医 疗支出，可以按照每年 80 000/年标准限额据实扣除； |
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（4）住房贷款利息 ①首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，可以按照 12000/年 （1000 元/月）定额扣除，扣除期限最长不超过 240 个月； |
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（5）住房租金 ①扣除标准： |
| A.位于直辖市，省会（首付）城市，计划单列市以及国务院规定的其他城市： | ||
| 扣除标准为每月 1500 元； | ||
| B.位于其他城市的，市辖区户籍人数超过 100 万的，扣除标准为每月 1 000 元； | ||
| C.位于其他城市的，市辖区户籍人数不超过 100 万的，扣除标准为每月 800 元 | ||
| （6）赡养老人（被赡养人是指年满 60 岁的父母） | ||
| ①纳税人为独生子女的，按照 24 000 元/年（2 000 元/月）的标准定额扣除; | ||
| ②纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊 24 000 元/年（2 000 元/月） | ||
| 的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月 1 000 元 | ||
| 其他扣除 |
个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业 健康保险、税收递延型商业养老保险的支出等。 |
二、知识点对应例题
【例题 34·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳个人所得税的是( )。
A. 个人购买体育彩票一次中奖 1 万元
B. 按照国家统一规定发给的补贴 1 万元
C. 个人取得单张有奖发票奖金 900 元
D. 每月领取的退休工资 5000 元
【例题 34·单选题】
【答案】C。解析：选项A，对于个人购买体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的(含 1 万元)，暂免征收个人所得税;选项 BD， 于个人所得税免税项目;选项 C，个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800 元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。
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