【本知识点所属章节】《初级会计实务》第三章
(一)现金管理制度
核心：国家限制企业用现金，鼓励有第三方监管的结算方式
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现金的
使用范围
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企业可在下列范围内使用现金：
（1）职工工资、津贴
（2）个人劳务报酬
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款
（6）出差人员必须随身携带的差旅费
（7）结算起点（1000元）以下的零星支出
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
除企业可以现金支付的款项中的第（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；
确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金
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现金的
限额
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（1）开户行根据单位的实际需要核定现金限额，一般按照单位3～5 天日常零星开支所需确定
（2）边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不得超过15天的日常零星开支的需要确定
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现金收支
的规定
4条
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（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间
（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）
因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况
（3）从开户银行提取现金应当注明用途，经本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审核后方可支付现金
（4）特殊情况使用现金的，向开户银行提出申请，经本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审核后方可支付
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(二)库存现金的账务处理
| 项目 | 内容 |
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设置
科目
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企业应当设置“库存现金”科目
借方登记库存现金的增加
贷方登记库存现金的减少
期末余额在借方，反映企业持有的库存现金
【提示】企业有内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目
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设置
账簿
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企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算
每日终了，在库存现金日记账上，应当计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将日记账的结余额与实际库存额核对，做到账款相符
月度终了，库存现金日记账的余额应当与库存现金总账的余额核对，做到账账相符月度终了，库存现金日记账的余额应当与库存现金总账的余额核对，做到账账相符
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借：其他应收款—备用金
贷：库存现金 (财务部门保管的才是“库存现金”)
(三)库存现金的清查
1.以谁为标杆? 实
2.调谁 账
| 情形 |
报经批准前
（先调账，确保账实相符）
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报经批准后
（根据真实情况处理）
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现金
短缺
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借：待处理财产损溢
贷：库存现金
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借：其他应收款［应由责任方赔偿的部分］
管理费用［无法查明原因的部分］
贷：待处理财产损溢
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1.以谁为标杆? 实
2.调谁 账
| 情形 |
报经批准前
（先调账，确保账实相符）
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报经批准后
（根据真实情况处理）
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现金
溢余
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借：库存现金
贷：待处理财产损溢
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借：待处理财产损溢
贷：其他应付款［应支付给有关人员或单位的部分］
营业外收入［无法查明原因的部分］
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