2021年初级会计职称《经济法基础》考前章节模拟试题：第六章其他税收法律制度

第六章其他税收法律制度

考情分析

本章分值占比约14分，一般考察单选题、多选题和判断题，部分小税种可能会与第四章增值税结合考察不定项选择题。 2021年因契税、资源税、城市维护建设税正式立法，变动较大，特别是资源税完全重新编写。涉及变动内容需引起注意。

考点：契税

【多选】

根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的有( )。

A.继承商铺的李某

B.转让土地使用权的乙公司

C.出租住房的王某

D.受让土地使用权的甲公司

【答案】AD

【解析】根据规定，契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。选项A符合题意，土地、房屋继承行为，属于契税的征税范围，因此，李某属于契税的纳税人;选项B不符合题意，土地、房屋权属的承受方是契税的纳税人，乙公司是土地使用权的转让方;选项C不符合题意，出租行为并没有引起房屋权属发生转移，因此，王某不是契税的纳税人;选项D符合题意，甲公司是土地使用权的受让方，因此，甲公司是契税的纳税人。

【单选】

2018 年 10 月陈某与李某互换房屋，经房地产评估机构评估，陈某房屋价值220万元，李某房屋价值180万元，李某向陈某支付差价40万元，该房屋互换行为缴纳契税的计税依据是( )。

A.220万元

B.180万元

C.40万元

D.400万元

【答案】C

【解析】互换房屋行为，应缴纳的契税的计税依据为房屋互换价格差额款40万元，并由多交付货币的一方缴纳。

【判断】

国家机关承受房屋用于办公，免征契税。( )

【答案】√

【解析】国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。

【单选】

根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的是( )。

A.王某与李某互换房屋并向李某补偿差价款10万元

B.张某受赠房屋

C.夏某购置商品房

D.赵某抵押房屋

【答案】D

【解析】选项A、B、C：在我国境内“承受”(受让、购买、受赠、互换等)土地、房屋权属转移的单位和个人，应照章缴纳契税;选项D：土地、房屋典当、分拆(分割)、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。

【单选】

2016年10月王某购买一套住房，支付房价97万元，增值税税额8.73万元，已知契税适用税率为3%，计算王某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(97+8.73)×3%=3.1 719(万元)

B.(97-8.73)×3%=2.6 481(万元)

C.97÷(1-3%)×3%=3(万元)

D.97×3%=2.91(万元)

【答案】D

【解析】房屋买卖，以成交价格作为计税依据，且该成交价格不含增值税;王某应缴纳契税=97×3%=2.91(万元)。

考点：土地增值税

【单选】

根据税收法律制度的规定，下列各项中，属于超率累进税率的是( )。

A.印花税

B.车船使用税

C.个人所得税

D.土地增值税

【答案】D

【解析】土地增值税实行四级“超率”累进税率。

【单选】

2019年9月甲房地产开发公司销售自行开发的一处住宅项目，取得不含增值税价款8 000万元，扣除项目金额5 000万元。已知，土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。计算甲房地产开发公司销售该住宅项目应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.8 000×40%=3 200(万元)

B.(8 000-5 000)×(40%-5%)=1 050(万元)

C.(8 000-5 000)×40%×5%=60(万元)

D.(8 000-5 000)×40%-5 000×5%=950(万元)

【答案】D

【解析】①土地增值税应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数;②增值额=不含增值税的房地产转让收入-扣除项目金额。

【多选】

根据土地增值税法律制度的有关规定，下列情形中，属于税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( ) 。

A.房地产开发项目全部竣工并完成销售的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

D.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

【答案】CD

【解析】选项A、B是纳税人应当进行土地增值税清算的情形;选项C、D属于税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。

【单选】

根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是( )。

A.出售房屋的企业

B.购买房屋的个人

C.出租房屋的个人

D.购买房屋的企业

【答案】A

【解析】选项B、D交契税，选项C房屋出租不交契税也不交土地增值税，因为不涉及权属的转移。

【单选】

根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算土地增值税计税依据时不允许扣除的是( )。

A.在转让房地产时缴纳的城市维护建设税

B.纳税人为取得土地使用权所支付的地价款

C.土地征用及拆迁补偿费

D.超过贷款期限的利息部分

【答案】D

【解析】对于超过贷款期限的利息部分在计算土地增值税时不允许扣除。

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