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2021年初级会计职称《经济法基础》考前章节模拟试题：第四章增值税、消费税法律制度

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-04-06 15:53:40

第四章：增值税、消费税法律制度

考情分析

本章分值在15-20分左右，属于非常重要的章节，无论是增值税还是消费税，都是不定项选择题的考点。需要考生全面掌握本章内容。本章学习难度适中，部分知识需要强化记忆，必须对比清楚、准确记忆。本章涉及计算比较多，需要考生多练习、会应用。

考点：增值税税率和征收率

【单选】

根据增值税法律制度规定，下列各项增值税服务中，增值税税率为13%的是( )。

A.邮政业服务

B.交通运输业服务

C.有形动产租赁服务

D.增值电信服务

【答案】C

【解析】一般纳税人销售劳务采取比例税率，提供有形动产租赁服务，税率为13%，故选择选项C;选项A、B适用税率为9%，选项D适用6%税率。

【多选】

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用9%增值税税率的有( )。

A.图书

B.粮食

C.天然气

D.暖气

【答案】ABCD

【多选】

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物中，可以选择按照简易计税方法计算增值税的有( )。

A.自来水公司销售自产的自来水

B.县级以下小型水利发电站生产的电力

C.食品厂销售的食用植物油

D.煤气公司销售的煤气

【答案】AB

【解析】一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;

②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);

④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;

⑤自来水;

⑥商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)

考点：增值税应纳税额的计算

【单选】

甲商场为增值税一般纳税人，2019年7月销售货物取得含增值税销售额101.7万元，销售餐饮服务取得含增值税销售额21.2万元。已知，销售货物增值税税率为13%，销售餐饮服务增值税税率为6%。计算甲商场当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.101.7÷(1+13%)×13%+21.2÷(1+6%)×6%=12.9(万元)

B.101.7÷(1+13%)×13%+21.2×6%=12.972(万元)

C.101.7×13%+21.2×6%=14.493(万元)

D.101.7×13%+21.2÷(1+6%)×6%=14.421(万元)

【答案】A

【解析】题目给定的两个销售额均为含税销售额，均需要价税分离。

【多选】

根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有( )。

A.延期付款利息

B.赔偿金

C.手续费

D.包装物租金

【答案】ABCD

【单选】

2019年12月甲公司销售产品取得含增值税价款113 000元，另收取包装物租金6 780元。已知增值税税率为13%，甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.113 000÷(1+13%)×13%=13 000(元)

B.(113 000+6 780)÷(1+13%)×13%=13 780(元)

C.113 000×13%=14 690(元)

D.(113 000+6 780)×13%=15 571.4(元)

【答案】B

【解析】销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理;因此，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(113 000+6 780)÷(1+13%)×13%=13 780(元)。

【单选】

甲公司为增值税一般纳税人2019年12月将新研制的产品1 000件赠送给顾客试用，生产成本为113元/件，无同类产品销售价格。已知，增值税税率为13%，成本利润率为10%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.1 000×113×(1+10%)×13%=16 159(元)

B.1 000×113×13%=14 690(元)

C.1 000×113×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14 300(元)

D.1 000×113÷(1+13%)×13%=13 000(元)

【答案】A

【解析】将自产货物用于无偿赠送，视同销售货物，应当于移送时确认销项税额。由于无同类货物销售价格，应组成计税价格计算，应纳税额=成本×(1+成本利润率)×适用税率。

【单选】

A洗衣机生产企业是增值税一般纳税人，2019年9月向某商场销售1 000台A型洗衣机，出厂不含增值税单价为3 500元/台，由于商场采购量大，给予其9%的商业折扣。并将销售额和折扣额在同张发票的金额栏分別注明。已知增值税税率为13%，A洗衣机生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.3 500×1 000×13%

B.3 500×1 000×(1-9%)×13%

C.3 500×1 000×(1-9%)÷(1+13%)×13%

D.3 500×1 000÷(1+13%)×13%

【答案】B

【解析】注意3 500元为不含税单价。商业折扣按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

【单选】

甲厂为增值税一般纳税人，2019年10月将500件衬衣销售给乙商场，含税单价为113元/件;由于乙商场购进的数量较多，甲厂决定给予7折优惠，开票时将销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，已知增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定，甲厂该笔业务的增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.500×113×13%=7 345(元)

B.500×113÷(1+13%)×13%=6 500(元)

C.500×113×70%×13%=5 141.5(元)

D.500×113×70%÷(1+13%)×13%=4 550(元)

【答案】D

【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。

【单选】

某一般纳税人以旧换新手机100部，含税销售单价为3 164元，旧手机含税销售单价为226元，增值税税率为13%，应纳税增值税为( )。

A.3 164×100÷(1+13%)×13%=36 400(元)

B.3 164×100×13%=41 132(元)

C.(3 164-226)×100÷(1+13%)×13%=33 800(元)

D.(3 164-226)×100×13%= 38 194(元)

【答案】A

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

【单选】

甲首饰店为增值税一般纳税人，2019年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为135 600元，换回的旧项链作价124 300元，甲首饰店实际收取差价款11 300元。已知增值税税率为13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A. 135 600÷(1+13%)×13%=15 600(元)

B. 124 300÷(1+13%)×13%=14 300(元)

C. 135 600×13%=17 628(元)

D. 11 300÷(1+13%)×13%=1 300(元)

【答案】D

【单选】

甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售啤酒取得含增值税价款791 000元，另收取包装物押金22 600元。已知，增值税税率为13%，计算甲酒厂当月销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.791 000÷(1+13%)×13%=91 000(元)

B.(791 000+22 600)×13%=105 768(元)

C.791 000×13%=102 830(元)

D.(791 000+22 600)÷(1+13%)×13%=93 600(元)

【答案】A

【解析】非酒类产品、啤酒、黄酒的单独记账核算的包装物押金：收取时不作销售处理;逾期未退时，价税分离后并入销售额作销售处理。

【单选】

甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月转让金融商品卖出价为106万元，所转让金融商品买入价为90.1万元，上一纳税期转让金融商品出现负差6.36万元。已知，增值税税率为6%。计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.106÷(1+6%)×6%=6(万元)

B.(106-90.1-6.36)÷(1+6%)×6%=0.54(万元)

C.(106-90.1)×6%=0.954(万元)

D.106×6%=6.36(万元)

【答案】B

【解析】金融商品转让应以卖出价减买入价差额计税，排除选项A、D。转让金融商品的负差可以结转下一纳税期，但不得转入下一会计年度;在本题中，10月份的上一纳税期属于一年内纳税期，负差可以结转至10月份与10月份的销售额相抵，因此，选项B正确，选项C错误。

【多选】

关于计税销售额的下列表述中正确的有( )。

A.金融企业转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

B.银行提供贷款服务，以贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

C.建筑企业提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

D.房地产开发企业销售其开发的房地产项目适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

【答案】ABD

【解析】根据相关规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

【多选】

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务取得的下列合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有( )。

A.农产品销售发票

B.增值税专用发票

C.注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单

D.海关进口增值税专用缴款书

【答案】ABCD

【解析】合法扣税凭证的种类：①增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)(选项B);②海关进口增值税专用缴款书(选项D);③农产品收购发票;④农产品销售发票(选项A);⑤代扣代缴税款的完税凭证;⑥符合规定的国内旅客运输发票(选项C)。

【多选】

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备规定的资料，资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。规定的资料包括( )。

A.书面合同

B.境外单位的对账单或者发票

C.账簿记录

D.付款证明

【答案】ABD

【多选】

根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人购进的下列服务，不得抵扣进项税额的有( )。

A.娱乐服务

B.居民日常服务

C.餐饮服务

D.贷款服务

【答案】ABCD

【解析】购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。

【多选】

下列各项中，不得从销项税额中抵扣的有( )。

A.用于免征增值税项目，集体福利或个人消费的购进货物

B.非正常损失的购进货物

C.非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物

D.自产的货物用于对外投资

【答案】ABC

【解析】选项D，是视同销售。

【多选】

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供的下列服务中，可以选择适用简易计税办法计税的有( )。

A.收派服务

B.仓储服务

C.电影放映服务

D.文化体育服务

【答案】ABCD

【解析】“营改增”行业一般纳税人可以选择适用简易计税方法的应税行为：

①公共交通运输服务;②动漫产品的设计、制作服务，以及在境内转让动漫版权;③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务;④文化体育服务;⑤以营改增试点前取得的有形动产，提供的“有形动产经营租赁服务”，营改增试点前签订的，尚未执行完毕的“有形动产租赁”合同。

【单选】

某企业为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为10 000元，增值税税额为1 300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123 600元，适用的征收率为3%。不考虑其他因素，该企业2019年8月应交纳的增值税税额为( )元。

A.3 600

B.3 708

C.2 000

D.2 108

【答案】A

【解析】应交纳的增值税=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。小规模纳税人取得增值税专用发票不得抵扣进项税额。

【单选】

甲餐饮公司为增值税小规模纳税人。2019年第四季提供餐饮服务取得含增值税销售额103万元，购进货物取得增值税普通发票注明税额1.3万元。已知增值税征收率为3%。计算甲餐饮公司第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.103×3%-1.3=1.79(万元)

B.103÷(1+3%)×3%=3(万元)

C.103÷(1+3%)×3%-1.6=1.4(万元)

D.103×3%=3.09(万元)

【答案】B

【解析】小规模纳税人取得增值税专用发票或普通发票均不得抵扣进项税额。题目中103万元是含税价，价税分离后乘征收率。

【单选】

甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入103 000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应该缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.[103 000+721/(1+3%)]×3%=3 111(元)

B.(103 000+721)×3%=3 111.63(元)

C.[103 000/(1+3%)+721]×3%=3 021.63(元)

D.(103 000+721)/(1+3%)×3%=3 021(元)

【答案】D

【解析】甲便利店第四季度应缴纳增值税税额=(103 000+721)/(1+3%)×3%=3 021(元)。

【单选】

甲外贸公司为增值税一般纳税人，2019年9月进口一批高档手表，海关审定关税完税价格100万元，已缴纳关税10万元。已知，增值税税率为13%，消费税税率为20%。计算甲外贸公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(100+10)÷(1-20%)×13%=17.875(万元)

B.100÷(1-20%)×13%=16.25(万元)

C.100×13%=13(万元)

D.(100+10)×13%=14.3(万元)

【答案】A

【解析】进口应税消费品增值税应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)×增值税税率=(100+10)÷(1-20%)×13%=17.875(万元)。

【单选】

甲厂为增值税一般纳税人，2018年6月销售化学制品取得含增值税价款226万元，当月发生的可抵扣的进项税额5.1万元，上月月末留抵的进项税额3.6万元。已知增值税税率为13%，甲厂当月应缴纳增值税税额为( )。

A.226÷(1+13%)×13%-3.6=22.4(万元)

B.226÷(1+13%)×13%-5.1=20.9(万元)

C.226×13%-5.1=24.28(万元)

D.226÷(1+13%)×13%-5.1-3.6=17.3(万元)

【答案】D

【单选】

2016年5月，境外公司为我国A企业提供技术咨询服务，合同总额200万元(含税价)，该境外公司在该地区未设立机构，已知技术咨询服务的增值税税率为6%，则A公司应当扣缴的增值税税额为( )。

A.0

B.5.83万元

C.11.32万元

D.12万元

【答案】C

【解析】应扣缴增值税=200÷(1+6%)×6%=11.32(万元)。

考点：增值税税收优惠

【多选】

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。

A.婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务

B.医疗机构提供医疗服务

C.电信公司提供语音通话服务

D.科研机构进口直接用于科学研究的仪器

【答案】ABD

【解析】婚烟介绍服务、医疗机构提供的医疗服务免征增值税。直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备免税。

【单选】

根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，不属于免税项目的是( )。

A.养老机构提供的养老服务

B.装修公司提供的装饰服务

C.婚介所提供的婚姻介绍服务

D.托儿所提供的保育服务

【答案】B

【解析】选项A、C、D，免征增值税。

【单选】

2017年12月，张三将其2016年6月购入的、位于上海的普通住房对外销售，共收取价款420万。根据增值税法律制度的规定，张三销售该住房应当缴纳的增值税税额为( )万元。

A.12.6

B.20

C.21

D.46.2

【答案】B

【解析】该住房位于北、上、广、深;张三购入该住房的时间不足2年。因此，张三应按5%征收率全额缴纳增值税=420÷(1+5%)×5%=20(万元)

【单选】

根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但放弃免税后，一定期限内不得再申请免税，该期限为( )。

A.42个月

B.36个月

C.60个月

D.48个月

【答案】B

【解析】纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产适用免税规定的，可以放弃免税，依照有关规定缴纳增值税;纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

【单选】

某管道运输企业为增值税一般纳税人，2016年4月取得管道运输不含税收入100万元;当月购进材料，取得增值税专用发票注明货款40万元，增值税税额6.8万元。假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税( )万元。

A.4.20

B.6.00

C.3.00

D.10.20

【答案】C

【解析】考核管道运输业的即征即退政策，应纳增值税=100×9%-40×13%=3.8(万元)，但超过了3%的实际税负，对于超过部分即征即退，企业实际缴纳增值税=100×3%=3(万元)。

考点：增值税征收管理

【单选】

根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

A.进口货物，为报关进口的当天

B.提供租赁服务采取预收款方式的,为收到预收款的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为收到银行款项的当天

D.从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天

【答案】C

【解析】纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

【单选】

根据营业税改征增值税试点相关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

A.纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天

B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天

C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为租期届满的当天

D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

【答案】C

【解析】纳税人提供租赁服务釆取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

【单选】

根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天

B.纳税人销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D.纳税人进口货物，为报关进口的当天

【答案】A

【解析】选项A，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

【单选】

根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的表述中不正确的是( )。

A.固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税

B.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报税款

C.进口货物，应当向报关地海关申报纳税

D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报缴纳其扣缴的税款

【答案】B

【解析】非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向其销售地或劳务发生地的税务机关申报税款。

【单选】

纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起( )内缴纳税款。

A.收到税收缴款书的当天

B.7日

C.10日

D.15日

【答案】D

【解析】根据规定，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

考点：增值税专用发票使用规定

【多选】

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有( )。

A.酒店向消费者个人提供餐饮服务

B.百货公司向消费者个人销售家用电器

C.装修公司向一般纳税人提供装修服务

D.律师事务所向消费者个人提供咨询服务

【答案】ABD

【解析】不得开具增值税专用发票的情形：①商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不含劳保用品)、化妆品等消费品;②应税销售行为的购买方为消费者个人的(选项A、B、D);③发生应税销售行为适用免税规定的。

考点：消费税的纳税人与征税范围

【多选】

2019年12月甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有( )。

A.以自产低度白酒用于奖励职工

B.以自产高度白酒用于馈赠客户

C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒

D.以自产低度白酒用于市场推广

【答案】ABD

【解析】纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税(选项C);凡用于其他方面的，于移送使用时，照章缴纳消费税(选项A、B、D)。

【单选】

根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是( )。

A.金银首饰

B.实木地板

C.高档手表

D.卷烟

【答案】A

【解析】“金银铂钻”在零售环节征收消费税，超豪华小汽车在零售环节“加征”一道消费税。

【单选】

下列各项中,不征收消费税的是( )。

A.将自产白酒赠送给合伙企业

B.将自产的卷烟作为福利发放给员工

C.零售金银首饰

D.零售高档化妆品

【答案】D

【解析】纳税人将生产的应税消费品用于馈赠、职工福利的，属于消费税的视同销售，需要缴纳消费税;高档化妆品在生产、委托加工以及进口的环节缴纳消费税，零售环节不需要缴纳消费税。

【多选】

根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有( )。

A.将自产的高档化妆品赠与他人

B.将自产的鞭炮赠送他人

C.将自产的啤酒用于赞助

D.将自产的钻石用于零售

【答案】ABCD

【解析】选项A、B、C，纳税人将应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，视同销售，在移送使用时缴纳消费税;选项D，金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税。

【多选】

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的有( )。

A.白酒生产企业

B.珠宝首饰零售商

C.鞭炮零售商

D.红酒进口商

【答案】BC

【解析】选项B，珠宝首饰和珠宝玉石，仍在生产环节(或者进口环节、委托加工环节)征收消费税，在零售环节不征收消费税;选项C，在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”。

【多选】

下列各项中，属于消费税征收环节的有( )。

A.生产环节

B.零售环节

C.批发环节

D.进口环节

【答案】ABCD

【解析】应税消费品的征税环节包括生产环节(含委托加工)、零售环节、批发环节和进口环节。

考点：消费税的税目与税率

【单选】

根据消费税法律制度的规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )。

A.电动汽车

B.高尔夫车

C.用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车

D.雪地车

【答案】C

【解析】对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应征收收消费税，故选项C正确。

【多选】

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。

A.私人飞机

B.高档手表

C.珠宝玉石

D.游艇

【答案】BCD

【解析】消费税的征税范围：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料，不包括私人飞机。

【多选】

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。

A.黄酒

B.调味料酒

C.啤酒

D.白酒

【答案】ACD

【多选】

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按照“高档化妆品”税目计缴消费税的有( )。

A.高档护肤类化妆品

B.成套化妆品

C.高档修饰类化妆品

D.高档美容类化妆品

【答案】ABCD

【解析】高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

【单选】

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。

A.体育上用的发令纸

B.爆竹

C.礼花弹

D.组合烟花

【答案】A

【解析】选项A，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税;选项B、C、D，应按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。

考点：消费税应纳税额的计算

【单选】

2018年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额20 000元，向丙烟草批发企业销售卷烟500标准条，取得不含增值税销售额为50 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支;每标准条200支烟。甲烟草批发企业上述业务应纳消费税税额的下列计算列式中正确的是( )。

A.20 000×11%+300×200×0.005=2 500(元)

B.20 000×11%+300×200×0.005+50 000×11%+500×200×0.005=8 500(元)

C.20 000×11%+50 000×11%=7 700(元)

D.50 000×11%+500×200×0.005=6 000(元)

【答案】A

【解析】烟草批发企业将卷烟售给其他烟草批发企业的，不缴消费税。在本题中，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节的销售，应纳消费税，而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。

【单选】

甲公司为增值税小规模纳税人，2019年10月销售自产葡萄酒，取得含增值税销售额150 174元。已知增值税征收率为3%;葡萄酒消费税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.150 174×(1-10%)×10%=13 515.66(元)

B.150 174÷(1-10%)×10%=16 686(元)

C.150 174÷(1+3%)×10%=14 580(元)

D.150 174×10%=15 017.4(元)

【答案】C

【单选】

甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.1×5×5%=0.25(万元)

B.1×10×5%=0.5(万元)

C.1×12×5%=0.6(万元)

D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625(万元)

【答案】C

【解析】纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算征收消费税。

【单选】

2019年12月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款45.2万元，另收取包装物押金2.26万元、手续费1.13万元。已知红酒增值税税率为13%，消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.(45.2+1.13)÷(1+13%)×10%=4.1 (万元)

B. 45.2÷(1+13%)×10%=4 (万元)

C.(45.2+2.26+1.13)÷(1+13%)×10%=4.3 (万元)

D.(45.2+2.26)÷(1+13%)×10%=4.2(万元)

【答案】C

【解析】(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税;(2)1.13万元的手续费应作为价外费用;(3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为“含税”收入。

【单选】

某酒厂2018年5月研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，粮食白酒消费税税率为20%加0.5元/斤，则该批白酒应纳消费税金额为( )万元。

A.4.80

B.5.60

C.8.20

D.4.78

【答案】B

【解析】组成计税价格=[800×0.5×2÷10 000+20×(1+10%)]÷(1-20%)=27.6(万元)。

从价=27.6×20%=5.52(万元);从量=800×0.5×2÷10 000=0.08(万元)。该批白酒应纳消费税金额为5.52+0.08=5.60(万元)。

【单选】

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本48 720元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 373元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A. [48 720+2 373/ (1+13%) ]/(1-30%)×30%=21 780(元)

B.(48 720+2 373)/(1-30%)×30%=21 897(元)

C.48 720/ (1-30%) ×30%=20 880(元)

D.[(48 720+2 373)/(1+13%) ]/(1-30%)×30%=19 378(元)

【答案】A

【解析】(1)委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算;(2)甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=(材料成本+加工费)/ (1-消费税比例税率)×消费税税率=[48 720+2 373/ (1+13%) ]/(1-30%)×30%=21 780(元)。

【单选】

某汽酒进口公司，2018年10月进口一批汽酒，已知该批汽酒的关税完税价格10800元;消费税税率10%，关税税率14%。该批汽酒进口环节应缴纳消费税税额的下列计算中正确的是( )。

A.10 800×10%=1 080(元)

B.10 800×(1+14%)×10%=1 231.2(元)

C.10 800×14%×10%=151.2(元)

D.10 800×(1+14%)÷(1-10%)×10%=1 368(元)

【答案】D

【解析】进口环节应纳消费税税额=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率。

考点：已纳消费税的扣除

【单选】

下列应税消费品中，不能扣除外购已纳消费税的是( )。

A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以已税宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

C.以外购的汽油、柴油用于连续生产的甲醇汽油、生物柴油

D.以已税白酒为原料生产的白酒

【答案】D

【解析】酒、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料不涉及消费税抵扣。

【单选】

甲化妆品生产企业2019年7月从另一化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票上注明价款为100万元;当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入500万元，已知高档化妆品适用消费税税率为15%。有关甲化妆品生产企业上述业务应当缴纳的消费税，下列计算列式正确的是( )。

A.500×15%=75(万元)

B.500×15%-100×15%×60%=66(万元)

C.500×15%-100×15%=60(万元)

D.500×15%-100×15%×40%=69(万元)

【答案】D

【解析】当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税额，应按当期生产领用数量计算。甲化妆品生产企业本月生产领用了40%的外购高档保湿精华其外购高档保湿精华时已纳的消费税税款仅可在本月扣除40%。

【单选】

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是( )。

A.外购已税白酒生产的药酒

B.外购已税烟丝生产的卷烟

C.外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰

D.外购已税钻石生产的高档手表