《初级会计实务》知识点：持有至到期投资的持有

【内容导航】： （一）持有至到期投资的持有 （二）持有至到期投资的债券利息收入 (三)持有至到期投资的持有 

【所属章节】： 本知识点属于《初级会计实务》科目第一章资产第四节存货的内容。 

【知识点】：持有至到期投资的持有 (三)持有至到期投资的持有 

1. 持有至到期投资的债券利息收入 

企业在持有持有至到期投资的会计期间，应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。在资产负债表日，按照持有至到期投资摊余成本(期初)和实际利率计算确定的债券利息收入，应当作为投资收益进行会计处理。 

会计分录： 借：应收利息(分期付息债券面值×票面利率) 持有至到期投资—应计利息(到期一次还本付息债券面值×票面利率) 贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率) 持有至到期投资—利息调整(差额，或借方) 

【提示1】摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：

 (1)扣除已偿还的本金 (2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额 (3)扣除已发生的减值损失 期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)-减值准备 摊余成本=账面价值=账面余额-减值准备 

【提示2】实际利率是指将金融资产在预期存续期间或适用的更短时间内的未来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。考试时实际利率作为已知条件。 如果有客观证据表明该金融资产的实际利率计算的各期利息收入与名义利率计算的相差很小，也可以采用名义利率替代实际利率使用。

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