初级会计职称《经济法基础》高频考点：征税范围的特殊规定

【考点】征税范围的特殊规定

1.视同销售服务、无形资产或者不动产 

(1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 

(2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 

(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 

2.非营业活动不征收增值税 

(1)行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。 

①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费; 

②收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据; 

③所收款项全额上缴财政。 

(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 

(3)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 

3.非境内销售不征收增值税 

(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 

(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 

(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 

4.不征收增值税的项目 

(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税。 

(2)存款利息，不征收增值税。 

(3)被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。 

(4)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。 

(5)在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。

【考点】税率和征收率

1.提供增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务、销售无形资产(转让土地使用权除外)，税率为6%。 

2.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 

3.提供有形动产租赁服务，税率为17%。 4.境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。 

【解释】销售或者进口下列货物，适用13%税率：(1)粮食、食用植物油;(2)食用盐;(3)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜;(5)农产品(各种植物、动物的“初级”产品);(6)图书、报纸、杂志;(7)音像制品;(8)电子出版物;(9)二甲醚。

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