初级会计职称《经济法基础》考点：增值税的税率

增值税的税率★★

(一)17% 

1.销售或者进口货物，除税法规定适用13%税率或者零税率的外，税率为17%; 

2.提供加工、修理修配劳务，税率为17%; 

3.提供有形动产租赁服务，税率为17%。 

(二)13% 

销售或者进口下列货物，适用13%税率： 

1.粮食、食用植物油; 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品; 3.图书、报纸、杂志; 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜; 5.农产品(各种植物、动物的“初级”产品); 6.音像制品; 7.电子出版物; 8.二甲醚; 9.食用盐。 

(三)11% 

1.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务; 2.销售不动产; 3.转让土地使用权。 

(四)6% 

1.销售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务; 2.销售无形资产(转让土地使用权除外)。 

(五)零税率 

1.纳税人出口货物，适用增值税零税率，但国务院另有规定的除外。 

【提示】零税率不同于免税。以货物为例，出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税;零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税，使该出口产品在出口时完全不含增值税税款，从而以无税产品进入国际市场。 

2.中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率： 

(1)国际运输服务 

①在境内载运旅客或者货物出境; ②在境外载运旅客或者货物入境; ③在境外载运旅客或者货物。 

(2)航天运输服务。 

(3)向境外单位提供完全在境外消费的下列服务： 

①研发服务; ②合同能源管理服务; ③设计服务; ④广播影视节目(作品)的制作和发行服务; ⑤软件服务; ⑥电路设计及测试服务; ⑦信息系统服务; ⑧业务流程管理服务; ⑨离岸服务外包业务; ⑩转让技术。 

(4)财政部和国家税务总局规定的其他服务。 

【提示】纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。 

【提示】纳税人发生适用零税率的应税行为，应当按期向主管税务机关申报办理退(免)税，具体办法由财政部和国家税务总局制定。

增值税的税率概表

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