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2021年初级会计职称《经济法基础》模拟题：第四章第二节增值税法律制度

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-04-22 15:41:18

第四章增值税、消费税法律制度

第二节增值税法律制度

【纳税人和扣缴义务人】

【1-2020单选】根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是( )。

A.如需要开具增值税专用发票必须请税务机关代开

B.应税服务年销售额为600万元的其他个人为增值税小规模纳税人

C.符合一般纳税人条件的非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税

D.除另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人

【2-2018判断】中国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。( )

【答案及解析】

1.【答案】A

【解析】增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生应税销售行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

2.【答案】√

【征税范围】

【1-2020单选】根据增值税法律制度的规定下列各项中，应征增值税的是( )。

A.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

B.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费

C.存款人取得的存款利息

D.被保险人获得的保险赔付

【2-2019单选】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是( )。

A.经营租赁服务

B.融资性售后回租

C.保险服务

D.文化体育服务

【3-2019多选】根据增值税法律制度的规定，应按照“交通运输服务”税目计缴增值税的有( )。

A.道路通行服务

B.承租业务

C.湿租业务

D.期租业务

【4-2019多选】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有( )。

A.物业管理单位收取的物业费

B.被保险人获得的医疗保险赔付

C.保险公司取得的财产保险费收入

D.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

【5-2018多选】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物行为的有( )。

A.将外购的货物用于个人消费

B.将委托加工收回的货物作为投资提供给其他单位

C.将自产的货物用于集体福利

D.将自产的货物交付代理商代销

【6-2017单选】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务——建筑服务”税目计缴增值税的是( )。

A.出售住宅

B.出租办公楼

C.转让土地使用权

D.平整土地

【答案及解析】

1.【答案】B

【解析】选项B按照金融服务缴纳增值税。选项A、C、D属于不征税收入。

2.【答案】A

【解析】选项A：经营租赁服务属于现代服务——租赁服务;选项B：属于金融服务——贷款服务;选项C：保险服务属于金融服务;选项D：文化体育服务属于生活服务。

3.【答案】BCD

【解析】选项A：属于不动产租赁。

4.【答案】BD

【解析】选项A：物业管理单位收取的物业费属于经营收入，应缴纳增值税;选项C：要区分保险人还是被保险人。保险人获得的保险费收入属于经营所得，缴纳增值税。被保险人获得的保险赔付不征收增值税。

5.【答案】BCD

【解析】外购用于对内(集体福利、个人消费)的需要进项税额转出，不视同销售。

6.【答案】D

【解析】选项A：按照“销售不动产”税目计缴增值税;选项B：按照“销售服务——租赁服务”计缴增值税;选项C：按照“销售无形资产”税目计缴增值税;选项D：按照“销售服务——建筑服务”税目计缴增值税。

【税率和征收率】

【1-2018单选】根据增值税法律制度规定，下列各项增值税服务中，增值税税率为13%的是( )。

A.邮政业服务

B.交通运输业服务

C.有形动产租赁服务

D.增值电信服务

【2-2018多选】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用9%增值税税率的有( )。

A.图书

B.粮食

C.天然气

D.暖气

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】一般纳税人提供应税服务采取比例税率，提供有形动产租赁服务，税率为13%。

2.【答案】ABCD

【销项税额】

【1-2020单选】甲商场为增值税一般纳税人，2019年7月销售货物取得含增值税销售额101.7万元，销售餐饮服务取得含增值税销售额21.2万元。已知，销售货物增值税税率为13%，销售餐饮服务增值税税率为6%。计算甲商场当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.101.7÷(1+13%)×13%+21.2÷(1+6%)×6%=12.9(万元)

B.101.7÷(1+13%)×13%+21.2×6%=12.972(万元)

C.101.7×13%+21.2×6%=14.493(万元)

D.101.7×13%+21.2÷(1+6%)×6%=14.421(万元)

【2-2020单选】甲公司为增值税一般纳税人2019年12月将新研制的产品1 000件赠送给顾客试用，生产成本为113元/件，无同类产品销售价格。已知，增值税税率为13%，成本利润率为10%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.1 000×113×(1+10%)×13%=16 159(元)

B.1 000×113×13%=14 690(元)

C.1 000×113×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14 300(元)

D.1 000×113÷(1+13%)×13%=13 000(元)

【3-2020单选】甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售啤酒取得含增值税价款791 000元，另收取包装物押金22 600元。已知，增值税税率为13%，计算甲酒厂当月销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.791 000÷(1+13%)×13%=91 000(元)

B.(791 000+22 600)×13%=105 768(元)

C.791 000×13%=102 830(元)

D.(791 000+22 600)÷(1+13%)×13%=93 600(元)

【4-2020单选】甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年10月将100件自产服装发给职工作为福利。该批服装成本904元/件，甲服装厂同类服装含增值税单价1 356元/件。已知，增值税税率为13%。计算甲服装厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.100×1 356×13%=17 628(元)

B.100×1 356÷(1+13%)×13%=15 600(元)

C.100×904×13%=11 752(元)

D.100×904÷(1+13%)×13%=10 400(元)

【5-2020单选】甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月转让金融商品卖出价为106万元，所转让金融商品买入价为90.1万元，上一纳税期转让金融商品出现负差6.36万元。已知，增值税税率为6%。计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.106÷(1+6%)×6%=6(万元)

B.(106-90.1-6.36)÷(1+6%)×6%=0.54(万元)

C.(106-90.1)×6%=0.954(万元)

D.106×6%=6.36(万元)

【6-2020单选】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，不计入销售额计算销项税额的是( )。

A.代办保险收取的保险费

B.包装费

C.违约金

D.手续费

【7-2019单选】A洗衣机生产企业是增值税一般纳税人，2019年9月向某商场销售1 000台A型洗衣机，出厂不含增值税单价为3 500元/台，由于商场采购量大，给予其9%的商业折扣。并将销售额和折扣额在同张发票的金额栏分別注明。已知增值税税率为13%，A洗衣机生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.3 500×1 000×13%

B.3 500×1 000×(1-9%)×13%

C.3 500×1 000×(1-9%)÷(1+13%)×13%

D.3 500×1 000÷(1+13%)×13%

【8-2016单选】以旧换新手机100部，新手机含税销售单价为3 164元，旧手机含税销售单价为226元，增值税税率为13%，应纳增值税为( )。

A.3 164×100÷(1+13 %)×13%=36 400(元)

B.3 164×100×13%=41 132(元)

C.(3 164-226)×100÷(1+13%)×13 %=33 800(元)

D.(3 164-226)×100×13 % =38 194(元)

【答案及解析】

1.【答案】A

【解析】题目给定的两个销售额均为含税销售额，均需要价税分离。

2.【答案】A

【解析】将自产货物用于无偿赠送，视同销售货物，应当于移送时确认销项税额。由于无同类货物销售价格，应组成计税价格计算，应纳税额=成本×(1+成本利润率)×适用税率。

3.【答案】A

【解析】非酒类产品、啤酒、黄酒的单独记账核算的包装物押金：收取时不作销售处理;逾期未退时，价税分离后并入销售额作销售处理。

4.【答案】B

【解析】将自产货物用作职工福利，应视同销售货物，核算销售额计算增值税销项税额。由于甲服装厂存在同类服装的价格，应当使用“同类价”计算，不需要组成计税价格，选项C、D错误;“1 356元/件”为含税价，应进行价税分离，选项B正确，选项A错误。

5.【答案】B

【解析】金融商品转让应以卖出价减买入价差额计税，排除选项A、D。转让金融商品的负差可以结转下一纳税期，但不得转入下一会计年度;在本题中，10月份的上一纳税期属于一年内纳税期，负差可以结转至10月份与10月份的销售额相抵，因此，选项B正确，选项C错误。

6.【答案】A

【解析】销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不包括在销售额内。

7.【答案】B

【解析】注意3 500元为不含税单价。商业折扣按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

8.【答案】A

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

【进项税额】

【1-2020单选】甲厂为增值税一般纳税人，2019年10月购进一批农产品，农产品收购发票注明买价991 900元，当月全部用于生产小麦面粉。已知，农产品扣除率为9%。计算甲厂当月该笔业务准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.991 900÷(1-9%)×9%=98 100(元)

B.991 900×9%=89 271(元)

C.991 900×(1-9%)×9%=81 236.61(元)

D.991 900÷(1+9%)×9%=81 900(元)

【2-2020多选】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务取得的下列合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有( )。

A.农产品销售发票

B.增值税专用发票

C.注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单

D.海关进口增值税专用缴款书

【3-2020多选】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供的下列服务中，可以选择适用简易计税办法计税的有( )。

A.收派服务

B.仓储服务

C.电影放映服务

D.文化体育服务

【4-2020判断】甲公司为增值税一般纳税人2019年12月销售人员因公出差购进国内旅客运输服务，取得的注明员工身份信息铁路车票，可以作为进项税额的抵扣凭证。( )

【5-2019多选】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人购进的下列服务，不得抵扣进项税额的有( )。

A.娱乐服务

B.居民日常服务

C.餐饮服务

D.贷款服务

【6-2016多选】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有( )。

A.因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额

B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额

C.被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额

D.因地震造成毁损的购进货物的进项税额

【答案及解析】

1.【答案】B

【解析】农产品计算抵扣进项税额公式：进项税额=买价×扣除率。

2.【答案】ABCD

【解析】合法扣税凭证的种类：①增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)(选项B);②海关进口增值税专用缴款书(选项D);③农产品收购发票;④农产品销售发票(选项A);⑤代扣代缴税款的完税凭证;⑥符合规定的国内旅客运输发票(选项C)。

3.【答案】ABCD

【解析】“营改增”行业一般纳税人可以选择适用简易计税方法的应税行为：

①公共交通运输服务;②动漫产品的设计、制作服务，以及在境内转让动漫版权;③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务;④文化体育服务;⑤以营改增试点前取得的有形动产，提供的“有形动产经营租赁服务”，营改增试点前签订的，尚未执行完毕的“有形动产租赁”合同。

4.【答案】√

【解析】纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的(如取得，应按票据注明的税额确定进项税额)，暂按照以下规定确定进项税额：取得注明旅客身份信息的铁路车票的，计算抵扣进项税额计算公式：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%。

5.【答案】ABCD

【解析】购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。

6.【答案】ABC

【解析】自然灾害属于非常损失，不属于增值税法中规定的非正常损失，其进项税正常抵扣。

【应纳税额的计算】

【1-2020单选】甲外贸公司为增值税一般纳税人，2019年9月进口一批高档手表，海关审定关税完税价格100万元，已缴纳关税10万元。已知，增值税税率为13%，消费税税率为20%。计算甲外贸公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(100+10)÷(1-20%)×13%=17.875(万元)

B.100÷(1-20%)×13%=16.25(万元)

C.100×13%=13(万元)

D.(100+10)×13%=14.3(万元)

【2-2019单选】甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为113万元。已知增值税税率为13%;关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.113×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14.3(万元)

B.113÷(1+13%)×13%=13(万元)

C.113×(1+10%)×13%=16.16(万元)

D.113×13%=14.69(万元)

【3-2019单选】甲餐饮公司为增值税小规模纳税人。2018年第四季提供餐饮服务取得含增值税销售额103万元，购进货物取得增值税普通发票注明税额1.3万元。已知增值税征收率为3%。计算甲餐饮公司第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.103×3%-1.3=1.79(万元)

B.103÷(1+3%)×3%=3(万元)

C.103÷(1+3%)×3%-1.3=1.7(万元)

D.103×3%=3.09(万元)

【4-2019单选】某企业为增值税小规模纳税人，2018年8月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为10 000元，增值税税额为1 300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123 600元，适用的征收率为3%。不考虑其他因素，该企业2018年8月应缴纳的增值税税额为( )元。

A.3 600

B.3 708

C.2 000

D.2 108

【5-2020不定项】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事大型机械设备制造和销售业务。2019年10月有关经营情况如下:

(1)购入原材料取得增值税专用发票注明税额39万元;进口测仪器取得海关进口增值税专用缴款书注明税额26万元。

(2)报销销售人员国内差旅费，取得网约车费增值税电子普通发票注明税额0.09万元;取得住宿费增值税普通发票注明税额0.6万元;取得注明销售人员身份信息的铁路车票，票面金额合计10.9万元;取得注明销售人员身价信息的公路客票，票面金额合计5.15万元。

(3)采取分期收款方式销售W型大型机械设备一台，含增值税价款226万元，合同约定当月收取50%价款，次年4月再收取50%价款;采取预收货款方式销售Y型大型机械设备一台，设备生产工期18个月，合同约定本月应预收含增值税价款960.5万元，甲公司当月实际收到该笔预收款。

(4)支付境外乙公司专利技术使用费，合同约定含增值税价款99.64万元，乙公司在境内未设有经营机构且无代理人。

已知，销售货物增值税税率为13%，销售无形资产增值税税率为6%;铁路旅客运输服务按9%计算进项税额;公路旅客运输服务按照3%计算进项税额;取得的扣税凭证均符合抵扣规定。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

<1>甲公司当月下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。

A.测仪的进项税额26万元

B.原材料的进项税额39万元

C.住宿费的进项税额0.6万元

D.网约车费的进项税额0.09万元

<2>计算甲公司当月铁路车票和公路客票准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.10.9×9%+5.15÷(1+3%)×3%=1.131(万元)

B.10.9÷(1+9%)×9%+5.15×3%=1.0545(万元)

C.10.9×9%+5.15×3%=1.1355(万元)

D.10.9÷(1+9%)×9%+5.15÷(1+3%)×3%=1.05(万元)

<3>计算甲公司当月销售大型机械设备增值税销项税额取的下列算式中，正确的是( )。

A.226÷(1+13%)×13%=26(万元)

B.960.5×13%=124.865(万元)

C.(226×50%+960.5) ÷(1+13%)×13%=123.5(万元)

D.(226+960.5) ÷(1+13%)×13%=136.5(万元)

<4>计算甲公司支付专利技术使用费应代扣代缴增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.99.64÷(1-6%)×(1+6%)×6%=6.7416(万元)

B.99.64×6%=5.9784(万元)

C.99.64÷(1+6%)×6%=5.64(万元)

D.99.64÷(1-6%)×6%=6.36(万元)

【答案及解析】

1.【答案】A

【解析】进口应税消费品增值税应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)×增值税税率=(100+10)÷(1-20%)×13%=17.875(万元)。

2.【答案】C

【解析】考察增值税进口环节的组成计税价格。

3.【答案】B

【解析】小规模纳税人取得的增专票或普通发票均不得抵扣进项税额。题目中103万元是含税价，价税分离后乘征收率。

4.【答案】A

【解析】应缴纳的增值税税额=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。小规模纳税人取得增值税专用发票不得抵扣进项税额。

5. <1>【答案】ABD

【解析】从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动销售统一发票，下同)上注明的增值税额和从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，都是准予从销项税额中抵扣的进项税额;所以选项A、B正确。选项C是普通发票，不准抵扣。纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，但取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额抵扣进项税额;所以选项D正确。

<2>【答案】D

【解析】纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，按下列公式计算进项税额计算进项税额：①取得注明旅客身份信息的铁路车票的，其进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%=10.9÷ (1+9%)×9%=0.9(万元);②取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，其进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%=5.15÷(1+3%)×3%=0.15(万元)。合计进项税额金额=0.9+0.15=1.05(万元)。

<3>【答案】C

【解析】采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售工期超过12个月的大型设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同的约定的收款的当天。

本题中，销售W型设备，合同约定了收款日期，因此，W型设备销项税额=226÷(1+13%)×13%×50%=13(万元);销售Y型设备，生产工期超过12个月，因此为收到预收款的当天，Y型设备销项税额=960.5÷(1+13%)×13%=110.5(万元)。合计当月销项税额=13+110.5=123.5(万元)。

<4>【答案】C

【解析】甲公司应代扣代缴增值税税额=99.64÷(1+6%)×6%=5.64(万元)。

【税收优惠与征收管理】

【1-2020单选】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的表述中不正确的是( )。

A.固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税

B.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报税款

C.进口货物，应当向报关地海关申报纳税

D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报缴纳其扣缴的税款

【2-2018单选】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于免税项目的是( )。

A.养老机构提供的养老服务

B.装修公司提供的装饰服务

C.企业转让著作权