所得税费用_《初级会计实务》知识点

所得税费用

所得税费用=当期所得税+递延所得税(费用) 

（一）当期所得税的计算 

当期所得税即为当期应交所得税。 

应交所得税=应纳税所得额×企业所得税税率 =(税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额)×企业所得税税率 

1.纳税调整增加额 

(1)税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额： 

①职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额：工资的14%、2%、8%。 

②业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。(了解) 

③广告费和业务宣传费：销售(营业)收入的15%以内据实扣除。(了解) 

(2)企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额 

①税收滞纳金、罚款、罚金; ②计提的各种资产的减值准备。 

2.纳税调整减少额 

按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如国债利息收入、前五年内的未弥补亏损等。 

（二）递延所得税的计算 

递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。 

递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额 

递延所得税资产发生额为正数(增加)，记入借方。递延所得税资产发生额为负数(减去)，记入贷方。 

递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额 

递延所得税负债发生额为正(增加)数，记入贷方。递延所得税负债发生额为负数(减少)，记入借方。 

递延所得税费用=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额) 

借：所得税费用 递延所得税资产(或贷方) 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债(或借方)

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