初级会计《经济法基础》重要考点-消费税的征收管理

【重要考点详解】消费税的征收管理 

考点：消费税纳税义务发生时间（★） 

1. 纳税人销售的应税消费品，纳税义务发生时间按不同的销售结算方式分别确定： 

（1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 

（2）纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。 

（3）纳税人采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 

（4）纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 

2. 纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天。 

3. 纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。 

4. 纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。 

考点：消费税纳税地点（★） 

1. 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。 

2. 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的税务机关解缴消费税税款；受托方为个人的，由委托方向其机构所在地税务机关申报纳税。 

3. 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 

4. 纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地税务机关申报纳税。 

5. 总机构与分支机构不在同一县（市）： 

（1）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，原则上应当分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税。 

（2）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报缴纳消费税。

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