库存现金_《初级会计实务》考点

库存现金

（一）现金管理制度 

现金的使用范围：对个人的支出可用现金结算;对企业、单位在结算起点(1000元)以下的支出，可以用现金结算，超过结算起点的应当通过银行转账结算。 

（二）现金的账务处理 

企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。企业应当设置“库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 

（三）现金的清查 

企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有现金溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后分别按以下情况处理： 

1.现金短缺 

属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用。 

基本账务处理： 

(1)短缺时： 

借：待处理财产损溢 贷：库存现金 

(2)经批准后： 

借：其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分) 管理费用(无法查明原因的部分) 贷：待处理财产损溢 

2.现金溢余 

属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。 

基本账务处理： 

(1)溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 

(2)经批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位的部分) 营业外收入(无法查明原因的部分)

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