2020年初级会计职称《初级会计实务》考试真题及答案解析（8.31）

【综合题】某股份有限公司为增值税一般纳税人.2019年初，所有者权益总额为54000万元.其中未分配利润金额为6000万元。2019年公司发生与所有者权益相关的经济业务如下，

(1)4月1日经股东大会批准，宣告发款现金股利1600万元4月29日，以银行存款实际支付现金股利
(2)5月8日经批准以增发股票的方式集资金，共增发普通股500万股，每股面值1元，每股发行价格5元，证公司代理发行费用为80万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为4.8万元，从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕，收到的股款已存入银行。
(3)全年实现利总额为6035万元，其中，当年实现国资利息收入45万元，支付税收泽纳金10万元。除上述事项外，无其他纳税调整和延所得税事项，该公司适用的所得税税率为25%。
要求，根据上述资料，不考虑其他因素，分析图答下列小题、(答案中的全额单位用万元表示)

1、根据材料1，下列各项中，该公司宣告和支付现金股利相关会计处理（）

A.宣告时贷记“应付股利”科目1600万元
B.支付时借记“利润分配―未分配利润”科目1600万元
C.宣告时借记“利润分配，应付现金股利或利润”科目1600万元
D.支付时贷记“银行存款”科目1600万元
【答案】ACD

【解析】该公司4月1日，经股东大会批准，宣告发放现金股利以及发放现金股利的分录如下：

借：利润分配——应付现金股利或利润1600

贷：应付股利1600

借：应付股利1600

贷：银行存款1600

根据上述分录，本题正确答案为ACD。

2、根据资料(2)，下列各项中，该公司增发普通股相关会计处理表述正确的是（）
A.借记“财务费用”科目80万元
B.借记“银行存款”科目2415.2万元
C.贷记“资本公积——股本价”科目1920万元
D.贷记“股本”科目500万元
【答案】BCD

【解析】支付给券商的手续费应冲减溢价收入，溢价收入为（5-1）×500=2000（万元），手续费80万元应冲减资本公积，那么最终计入资本公积的金额为2000-80=1920（万元）。增发普通股的分录如下：

借：银行存款2415.2  [5×500-80-4.8]

应交税费——应交增值税（进项税额）4.8

贷；股本500（面值入账）

资本公积——股本溢价1920   [（5-1）×500-80]

综上，本题正确答案选BCD。

3、根据资料(3)，公司2019年度所得税费用的金额是（ ）万元。
A. 1517.5
B.1508.75
C. 1497.5
D.1500
【答案】D

【解析】国债利息收入免税，应当进行纳税调减；支付的税收滞纳金，不得进行税前扣除，应当进行纳税调增。故所得税费用=（利润总额＋纳税调增－纳税调减）×所得税税率=（6 035-45+10）×25%=1 500（万元）。故本题正确答案选D。

4、根据期初资料、资料(1)至(3)，该公司2019年12月31日未分配利润的金额是（ ）万元。
A. 4400
B.6000
C. 10535
D.8935
【答案】D

【解析】本年实现的净利润=利润总额－所得税费用=6 035-1 500=4 535（万元）。

2019年12月31日未分配利润的金额=年初未分配利润贷方余额＋本年实现的净利润－提取的盈余公积－分配的现金股利=6 000+4 535-1 600=8 935（万元）

【单选题】1.下列各项中，关于存货期末计量会计处理表述正确的是(  )。

A.当存货可变现净值高于存货成本时，应按其可变现净值计价

B.当存货可变现净值高于存货成本时，应将其差额计入当期损益

C.已计提的存货跌价准备不得转回

D.当存货账面价值高于其可变现净值时，应计提存货跌价准备

【答案】D

【解析】关于存货期末计量应当按照存货期末成本与可变现净值孰低计量。当存货可变现净值低于存货账面价值时，说明该存货发生了减值，应当按二者的差额计提存货跌价准备。当存货可变现净值高于存货成本时，表明企业该存货未发生减值。不需要计提存货跌价准备。期末存货应按成本计价。选项AB错误；已计提的存货跌价准备，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。选项C错误。故本题正确答案选D。

【判断题】1.房产经济公司所交的土地增值税计入税金及附加。(  )

【答案】正确

【解析】房地产开发公司销售房地产应交的土地增值税，应借记税金及附加，贷记应交税费——应交土地增税。如果企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，应借记固定资产清理，贷记应交税费——应交土地增值税。

【判断题】2.季节性停工损失在产品成本核算的正常停工费用是计入当期损益。(  )

【答案】错误

【解析】季节性停工、修理期间的正常停工费用在成本核算范围内，应计入产品成本。非正常停工费用应计入企业当期损益。

【单选题】1、甲制造业企业生产A、B两种产品共同消耗的燃料费用为6 000元，本月投产A产品10件，B产品20件；A产品燃料定额消耗量为10千克，B产品燃料定额消耗量为25千克。则按定额消耗量比例分配计算的B产品应负担的燃料费用为（ ）元。

A. 1 000

B. 5 000

C. 4 285.71

D. 1 714.29

【答案】B

【解析】材料消耗量分配率＝材料实际总消耗量÷各种产品材料定额消耗量之和=6000÷（10×10＋20×25）=10（元/千克）。所以B产品应负担的燃料费用=10×20×25=5000（元）。故本题正确答案选B。

【单选题】2、下列哪项属于非流动负债的是（ ）。

A.预收账款

B.应交税金

C.应付债券

D.应付利息

【答案】C

【解析】选项ABD均属于流动负债，应付债券属于非流动负债，故本题正确答案选C。

【单选题】3、年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入(  )科目。

A.专用基金

B.本年盈余分配
C.经营结余

D.非财政款结余分配

【答案】D

【解析】年末，事业单位应将“其他结余”和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目；选项C错误。选项AB属于净资产业务核算的科目。故本题正确答案选D。

【单选题】4.下列各项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账是(  )。

A.银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到付款通知

B.企业签发现金支票并入账，收款方尚未提现

C.银行已代收货款并入账，企业尚未收到收款通知

D.企业签发转账支票并入账，收款方未办理转账

【答案】A

【解析】要使得银行存款日记账余额大于银行对账单余额；要么企业已收，银行未收；要么银行已付，企业未付。选项A，属于银行已付，企业未付的情形，故该选项正确；选项B属于企业已付，银行未付（因为收款方未提现）。表明银行存款日记账小于银行对账单余额；选项C，银行已收，企业未收，结论与B相同；选项D，企业已付，银行未付，结论与B相同。

【单选题】5、2019年，某公司共发生经营活动短期借款利息费用90万元。收到流动资金存款利息收入1万元支付银行承兑汇票手续费15万元，不考虑其他因素，2019年度发生的财务费用的金额为（ ）万元。

A.90

B.105

C.106

D.104

【答案】D

【解析】经营活动发生的短期借款利息90万，应计入财务费用借方，收到流动资金存款利息收入1万元，应计入财务费用贷方；支付银行承兑汇票手续费15万元，应计入财务费用借方15万元。股本题发生的财务费用金额=90-1+15=104（万元）。

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