初级会计《经济法基础》第四章增值税、消费税法律制度-重点习题

【多选题】

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务”税目计算缴纳增值税的有（    ）。 

A.转让外汇 B.融资性售后回租 C.货币兑换服务 D.财产保险服务 

【答案】ABCD 

【解析】（1）选项A：属于“金融商品转让”；（2）选项B：属于“贷款服务”；（3）选项C：属于“直接收费金融服务”；（4）选项D：属于“保险服务”。 

【多选题】

根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售服务或无形资产的有（      ）。 

A.单位向客户无偿转让专利技术使用权 B.单位向客户无偿提供运输服务 C.单位向本单位员工无偿提供搬家服务 D.单位向本单位员工无偿提供房屋装饰服务 

【答案】AB 

【解析】（1）“视同销售服务、无形资产或者不动产”与“非营业活动”中的部分内容都可以披上无偿的外衣，“向其他单位或者个人”还是“向本单位员工”需要注意区分。（2）选项CD：属于非营业活动，不缴纳增值税。 

【多选题】

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有（     ）。 

A.物业管理单位代收的住宅专项维修资金 B.被保险人获得的医疗保险赔付 C.保险人取得的财产保险费收入 D.物业管理单位收取的物业费 

【答案】AB 

【解析】（1）选项C：属于“金融服务——保险服务”；（2）选项D：属于“现代服务——商务辅助服务”。 

【多选题】

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（  ）。 

A.购进原材料试制新产品 B.购进生产免税货物用材料 C.购进餐饮服务 D.购进贷款服务 

【答案】BCD 

【解析】（1）选项B：购进原材料，用于生产“免税”货物，对应的进项税额不得抵扣；（2）选项CD：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。 

【多选题】

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，购进货物的进项税额准予从销项税额中抵扣的有（ ）。 

A.将购进的货物无偿赠送给客户 B.将购进的货物作为投资提供给联营单位 C.将购进的货物用于本单位职工福利 D.将购进的货物分配给股东 

【答案】ABD 

【解析】（1）选项ABD：一般纳税人将购进的货物用于“投资、分配、赠送”，应视同销售货物计算销项税额，其对应的进项税额准予抵扣。（2）选项C：购进货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不属于视同销售货物的情形，同时不得抵扣进项税额。 

【多选题】

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（     ）。 

A.婚姻介绍所提供婚姻介绍服务 B.电信公司提供语音通话服务 C.科研机构进口直接用于科学研究的仪器 D.医疗机构提供医疗服务 

【答案】ACD 

【解析】选项B：无相关免税规定，应按“电信服务——基础电信服务”缴纳增值税。 

【多选题】

根据增值税法律制度的规定，下列关于固定业户纳税人纳税地点的表述中，不正确的有（     ）。 

A.销售商标使用权，应当向商标使用权购买方所在地税务机关申报纳税 B.销售采矿权，应当向矿产所在地税务机关申报纳税 C.销售设计服务，应当向设计服务发生地税务机关申报纳税 D.销售广告服务，应当向机构所在地税务机关申报纳税 

【答案】ABC 

【解析】固定业户应当向其“机构所在地”税务机关申报纳税。 

【多选题】

根据增值税法律制度的规定，商业企业一般纳税人零售的下列货物中，不能开具增值税专用发票的有（      ）。 

A.白酒 B.卷烟 C.劳保鞋 D.食品 

【答案】ABD 

【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。 

【多选题】

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（     ）。 

A.私人飞机 B.高档手表 C.珠宝玉石 D.游艇 

【答案】BCD 

【解析】私人飞机不属于应税消费品。 

【多选题】

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（     ）。 

A.黄酒 B.调味料酒 C.白酒 D.啤酒 

【答案】ACD 

【解析】（1）在消费税中，税目“酒”包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒（例如，果木酒、药酒、葡萄酒）；（2）调味料酒不征消费税。 

【多选题】

12月甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有（     ）。 

A.以自产低度白酒用于奖励职工 B.以自产高度白酒用于馈赠客户 C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒 D.以自产低度白酒用于市场推广 

【答案】ABD 

【解析】纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（选项C），移送时不缴纳消费税；凡用于其他方面的（选项ABD），于移送时缴纳消费税。 

【多选题】

根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办法计缴消费税的有（    ）。 

A.黄酒 B.葡萄酒 C.啤酒 D.药酒 

【答案】AC 

【解析】实行“从量定额”计征消费税的应税消费品有：啤酒、黄酒、成品油。 

【多选题】

甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。该酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有（     ）。 

A.向Z公司收取的储备费 B.向Y公司收取的品牌使用费 C.向X公司收取的包装物租金 D.向W公司收取的产品优质费 

【答案】ABCD 

【解析】（1）实行从价定率及复合计税办法计征消费税的应税消费品，其销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（包括但不限于包装物租金、优质费、储备费）；（2）白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。  

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