企业所得税资产税务处理_初级会计经济法基础考点

企业所得税资产税务处理

一、固定资产的税务处理 

1.不得计算折旧扣除的固定资产 

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; 

(2)以经营租赁方式租入的固定资产; 

(3)以融资租赁方式租出的固定资产; 

(4)已提足折旧仍继续使用的固定资产; 

(5)与经营活动无关的固定资产; 

(6)单独估价作为固定资产入账的土地; 

(7)其他不得计提折旧扣除的固定资产。 

【解释1】(1)未投入使用的“房屋、建筑物”计提的折旧可以在税前扣除;

(2)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。 

【解释2】(1)经营租赁：由出租人计提折旧、承租人不得计提折旧;

(2)融资租赁：由承租人计提折旧、出租人不得计提折旧。 

2.固定资产的计税基础 

(1)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 

(2)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。 

(3)改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。 

(4)融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。 

(5)盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。 

(6)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 

3.固定资产折旧的计提方法 

(1)固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 

(2)企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计提折旧。 

4.固定资产计算折旧的最低年限 

(1)房屋、建筑物：20年 

(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备：10年 

(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年 

(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年 

(5)电子设备：3年

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