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2021年初级会计职称《初级会计实务》每日一练（5-19）

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-05-19 14:33:01

2021年初级会计职称《初级会计实务》每日一练（5-19）
【不定项选择题】
甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是16%，2018年4月发生了如下经济业务：
(1)1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是200万元，增值税税额是32万元，乙公司承诺的现金折扣条件是，2/10,1/20,N/30,计算现金折扣时不考虑增值税，甲公司于6日付清了该笔款项。
(2)10日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是300万元，加工费为20万元(不含税)，由丙公司代收代缴的消费税是15万元，甲公司将委托加工物资收回后，继续用于生产应税消费品。
(3)15日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为10万元，款项已用银行存款支付。
(4)20日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为10万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为1.6万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.下列表述中，正确的是( )。
A.赊购方应该按照扣除现金折扣后的金额计入应付账款的入账价值
B.赊购方应该按照扣除现金折扣前的金额计入应付账款的入账价值
C.赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减营业外收入
D.赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减财务费用
2.甲公司从乙公司购入的原材料的入账价值是( )万元。
A.234
B.200
C.196
D.232
3.甲公司收回的委托加工物资的成本是( )万元。
A.320
B.300
C.335
D.315
4.下列关于甲公司办公楼的的说法中，正确的是( )。
A.购入办公楼的入账价值为100万元
B.因购入该办公楼而计入增值税进项税额的金额为10万元
C.当期可以抵扣的增值税进项税额为4 万元
D.当期可以抵扣的增值税进项税额为6万元
5.根据资料(4)，企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是( )。
A.借：待处理财产损溢 100 000
贷：原材料 100 000
B.借：待处理财产损溢 116 000
贷：原材料 116 000
C.借：待处理财产损溢 116 000
贷：原材料 100 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 16 000
D.借：待处理财产损溢 116 000
贷：原材料 100 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 16000

【参考答案及解析】
1.【答案】BD。解析：选项A表述错误，选项B表述正确，应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账，现金折扣不影响应付账款的入账金额。选项C表述错误，选项D表述正确，因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。故选BD。
思路点拨：掌握应付账款的内容。
2.【答案】B。解析：现金折扣不影响原材料的入账价值，在实际发生时冲减财务费用，并且甲公司属于增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣，所以原材料的入账价值为200万元。购入原材料的账务处理如下：
借：原材料 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 32
贷：应付账款 232
故选B。
思路点拨：掌握应付账款的内容。
3.【答案】A。解析：企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本(即实际成本)、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费等。委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应当记入应交税费——应交消费税的借方，不计入委托加工物资的成本，所以甲公司收回的委托加工物资的成本=300+20 =320(万元)。故选A。
思路点拨：掌握应交税费的内容。
4.【答案】AD。解析：增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。本题账务处理如下：
借：固定资产 1 000 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 60 000(100 000×60%)
—待抵扣进项税额 40000(100 000×40%)
贷：银行存款 1 100 000
故选AD。
思路点拨：掌握应交税费的内容。
5.【答案】C。解析：因管理不善导致的存货盘亏，增值税进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。本题账务处理如下：
报经批准前：
借：待处理财产损溢 116 000
贷：原材料 100 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 16 000
故选C。
思路点拨：掌握应交税费的内容。