内部控制要素_2022年《初级会计实务》知识点

内部控制要素，是指对内部控制的内容和措施方法的系统的、合理的、简明的划分。

（一）内部环境

内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。

（二）风险评估

风险评估，是指及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各 种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。

风险评估主要包括风险目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

（三）控制活动

控制活动，是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围和程度之内的过程，是实施内部控制的具体方式方法和手段。

控制措施主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

（四）信息与沟通

信息与沟通，是指及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。

（五）内部监督

内部监督，是指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。

内部监督分为持续性的日常监督和专项监督。

企业对在监督检查过程中发现的内部控制缺陷，应当采取适当的形式及时进行报告。

（六）内部控制要素间的关系

内部控制各项控制要素之间是一个有机的多维的相互联系、相互影响、相互作用的整体，共同构成实现内部控制目标的体制机制和方式方法的完整体系。

（1）内部环境作为五要素之首，是整个内部控制体系的基础和环境条件；

（2）风险评估是实施内部控制的重要环节，是实施控制的对象内容；

（3）控制活动是实施内部控制的具体方式方法和手段；

（4）信息与沟通是实施内部控制的重要条件，贯穿于风险评估、控制活动和内部监督各要素之间；

（5）内部监督是实施内部控制的重要保证。

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