(一)现金管理制度
核心：国家限制企业用现金，鼓励有第三方监管的结算方式
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现金的使用范围 |
企业可用现金支付的款项有： （1）职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费 （7）结算起点（1000元）以下的零星支出 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 |
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现金的使用范围 |
除企业可以现金支付的款项中的第（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付； 确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金 |
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现金的限额 |
（1）开户银行根据单位的实际需要核定现金限额，一般按照单位3~5天日常零星开支所需确定 （2）边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定 |
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现金收支的规定 |
（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间 （2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支），因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况 （3）提取现金应当注明用途，经本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审核后方可支付 （4）特殊情况支用现金的，向开户银行提出申请，经本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审核后方可支付 |
【历年考核要点】现金的使用范围。
(二)库存现金的账务处理
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项目 |
内容 |
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设置 科目 |
企业应当设置“库存现金”科目 借方登记库存现金的增加 贷方登记库存现金的减少 期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额 【提示】企业内部各部门周转使用的备用金，可单独设置“备用金”科目进行核算 |
借：其他应收款—备用金
贷：库存现金
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项目 |
内容 |
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设置 账簿 |
企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算 每日终了，应当在库存现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和余额，并将库存现金日记账的余额与实际库存现金金额相核对，保证账款相符； 月度终了，库存现金日记账的余额应当与库存现金总账的余额核对，做到账账相符 |
(三)库存现金的清查
1.以谁为标杆?——实
2.调谁? ——账
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情形 |
报经批准前 （先调账，确保账实相符） |
报经批准后 （根据真实情况处理） |
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现金 短缺 |
借：待处理财产损溢 贷：库存现金 |
借：其他应收款（应由责任方赔偿的部分） 管理费用（无法查明原因的部分） 贷：待处理财产损溢 |
1.以谁为标杆?——实
2.调谁? ——账
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情形 |
报经批准前 （先调账，确保账实相符） |
报经批准后 （根据真实情况处理） |
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现金 溢余 |
借：库存现金 贷：待处理财产损溢 |
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（无法查明原因的部分） |
不能冲减”管理费用”
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