【本考点所属章节】《初级会计实务》第二章
【考查方向】
考查不同种类财产清查适用的情形或频率;
考查不同类型财产对应的清查方法;
考查存在某类型未达账项将导致的结果;
要求考生计算银行存款调节后的余额;
考查银行存款余额调节表的要点。
一、财产清查的种类
1.按照清查范围分类
类型 |
具体内容 |
全面清查 |
(1)年终决算前(年底) (2)在合并、撤销或改变隶属关系前(重大调整) (3)中外合资、国内合资前 (4)股份制改造前 (5)开展全面的资产评估、清产核资前 (6)单位主要领导调离工作前等 |
局部清查 |
(1)对于流动性较大的财产物资,如原材料、在产品、产成品,应根据需要随时轮流盘点或重点抽查; (2)对于贵重财产物资,每月都要进行清查盘点; (3)对于库存现金,每日终了,应由出纳人员进行清点核对; (4)对于银行存款,企业至少每月同银行核对一次; (5)对债权、债务,企业应每年至少同债权人、债务人核对一至两次。 |
2.按照清查的时间分类
类型 |
适用情形 |
定期清查 |
一般在年末、季末、月末进行 |
不定期清查 |
(1)在财产物资或库存现金的保管人员发生变动时;(分清经济责任,便于办理交接手续) (2)发生自然灾害或意外损失时;(查明损失情况) (3)上级主管、财政、审计和银行等部门决定对本单位会计或业务进行检查;(验证会计资料的可靠性) (4)开展临时性清产核资时;(摸清家底) |
3.按照清查的执行系统分类
类型 |
内部清查 |
外部清查 |
二、财产清查的方法与处理
货币资金的清查方法 |
库存现金 |
实地盘点法 |
银行存款 |
与开户银行核对账目 |
|
实物资产的清查方法 |
数量清查方法 |
实地盘点法 |
技术推算法 |
||
质量检查方法 |
物理方法、化学方法等 (了解) |
|
往来款项的清查方法 |
采用发函询证 |
三、银行存款清查要点
1.确认未达账项
(1)企业已收款记账,银行未收款未记账的款项。(企>银)
(2)企业已付款记账,银行未付款未记账的款项。(企<银)
(3)银行已收款记账,企业未收款未记账的款项。(企<银)
(4)银行已付款记账,企业未付款未记账的款项。(企>银)
【小新点】收大、付小。
2.编制“银行存款余额调节表”
企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=银行对账单存款余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款。
【小新点】调节后的余额=我(企业或银行)的账面余额+我未收-我未付。
【提示】“银行存款余额调节表”只是为了核对账目,不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。
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