《经济法基础》预习考点：资源税的征税范围

【内容导航】： （一）城市维护建设税与教育费附加 （二）烟叶税 （三）耕地占用税 （四）资源税的征税范围 

【所属章节】： 本知识点属于《经济法基础》科目第六章其他税收法律制度第二单元车辆购置税和车船税的内容。 

【知识点】：车辆购置税和车船税 第二单元 车辆购置税和车船税 城市维护建设税与教育费附加 

(一)城市维护建设税(简称城建税) 

1. 纳税人 

城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳增值税、消费税的单位和个人;包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。 

2. 税率 

(1)城市维护建设税实行地区差别比例税率，一共3档(7%、5%、1%)。 

(2)由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。 

(3)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。 

3. 计税依据 

(1)城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。 

(2)纳税人因违反增值税、消费税的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据;但纳税人在被查补增值税、消费税和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。 

4. 应纳税额的计算 

应纳税额=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)×适用税率 

5. “进口不征，出口不退” 

(1)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。 (2)对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城建税，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 

6. 城市维护建设税属于附加税，其征管方法完全比照增值税、消费税的有关规定办理。 

(二)教育费附加 

1. 征收范围：税法规定征收增值税、消费税的单位和个人。 

2. 计税依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。 

3. 征收比率：3%。 

4. 计算方法 

应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)×3% 

5. “进口不征、出口不退” 

(1)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收教育费附加; (2)对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加;但对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。 

烟叶税 

1. 烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。 

2. 烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。 

3. 烟叶税实行比例税率，税率为20%。 

4. 烟叶税的应纳税额=烟叶收购金额×税率 =烟叶收购价款×(1+10%)×税率 

5. 烟叶税在烟叶收购环节征收。 

6. 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天;纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。 

7. 对依法查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位(而非罚没单位)按照购买金额计算缴纳烟叶税。 

8. 烟叶税由地方税务机关征收。 

【相关】购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价(包括按规定缴纳的烟叶税)和13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。 

【案例】某卷烟厂是增值税一般纳税人，11月份收购烟叶生产卷烟，取得合法收购凭证上注明烟叶收购价格为50万元;该卷烟厂按照规定的方式向烟叶生产者支付了价外补贴，并与烟叶收购价款在同一收购凭证上分别注明。 

【解析】该卷烟厂本月收购烟叶可抵扣的增值税进项税额=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(万元)。  

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