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2022初级会计《经济法基础》考试知识点_房产税法律制度

来源: 考呀呀会计网校 | 2022-05-31 14:00:41

【本知识点所属章节】《经济法基础》第六章
交多少房产税
1.基本规定

计税方法	计税依据	税率		计税公式
从价计征	以房产原值一次减除10%～30%后的余值为计税依据	1.2%		应纳税额 =应税房产余值×1.2% =应税房产原值×（1- 扣除比例）×1.2%
从租计征	以房屋出租取得的不含增值税租金收入为计税依据（包括货币收入和实物收入）	一般情况	12%	应纳税额 =不含增值税的租金收入×12%或4%
		个人出租住房（不区分用途）	4%
		企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房（2022年新增）

2.具体细节

(1)房产原值
①房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价(不扣减折旧额)。
②房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施(如暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线；电梯、升降机、过道、晒台等)。
③凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
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独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。
④纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。
(2)投资联营的房产
①真投资：被投资方交、从价计征
对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。
②假投资：投资方/产权人交、从租计征
对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应当以出租方取得的不含增值税的租金收入为计税依据计缴房产税。
(3)融资租赁房屋：由承租人交、从价计征
融资租赁房屋的房产税，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。
房产税的税收优惠政策
1.非营利性机构自用房产
(1)国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。
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对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。
(2)由国家财政部门拨付事业经费(全额或差额)的单位(学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位)所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。
(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。
(4)对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。
(5)老年服务机构自用的房产免征房产税。

2.个人所有非营业用的房产免征房产税；对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。
3.自2021年10月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。(2022年新增)
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对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。
4.毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。
5.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。
6.在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋：
(1)施工期间：一律免征房产税。
(2)工程结束后：施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。
7.对高校学生公寓免征房产税。
8.对公共租赁住房免征房产税。
9.体育场馆的房产税优惠政策
(1)国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产，免征房产税。
(2)经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，符合相关条件的，其用于体育活动的房产，免征房产税。
(3)企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产，减半征收房产税。
10.自2019年1月1日至2021年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租)专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税。
11.自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产，免征房产税。
12.自2019年1月1日至2023年供暖期结束，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房免征房产税；对供热企业其他厂房，应当按照规定征收房产税。对专业供热企业，按其向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征的房产税。(2022年新增)

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