资产负债表各项目均需填列“期末余额”和“上年年末余额”两栏。
资产负债表的“上年年末余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年年末余额”栏内。
资产负债表的“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：
1.根据总账科目余额填列
2.根据明细账科目余额计算填列
3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
5.综合运用上述填列方法分析填列
1.根据总账科目余额填列
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项目 |
具体内容 |
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“短期借款”“应付票据”“实收资本（或股本）”“资本公积”“盈余公积”“其他综合收益”等 |
根据总账科目的期末余额直接填列 |
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“货币资金” |
根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目的期末余额计算填列 |
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“其他应付款” |
根据“应付利息”“应付股利”“其他应付款”总账科目的期末余额计算填列 |
【历年考核要点】根据总账科目余额填列的项目有哪些。
2.根据明细账科目余额计算填列
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项目 |
具体内容 |
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“应付账款” |
根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列 |
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“预收款项” |
根据“应收账款”明细科目贷方余额和“预收账款”明细科目贷方余额合计数填列 |
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项目 |
具体内容 |
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“应付账款” |
根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列 |
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“预收款项” |
根据“应收账款”明细科目贷方余额和“预收账款”明细科目贷方余额合计数填列 |
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“交易性金融资产” |
根据“交易性金融资产”相关明细科目的期末余额分析填列 |
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“开发支出” |
根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列 |
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“应付职工薪酬” |
根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末余额计算填列 |
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“一年内到期的非流动资产” “一年内到期的非流动负债” |
根据有关非流动资产和非流动负债项目的明细科目余额计算填列 |
3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列
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项目 |
具体内容 |
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“长期借款” |
根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列 |
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“其他非流动资产” |
根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）收回数后的金额计算填列 |
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“其他非流动负债” |
根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的金额计算填列 |
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
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项目 |
具体内容 |
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“应收账款” |
根据“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列，如“预收账款”科目所属明细科目期末为借方余额的，也在本项目填列 |
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“应收票据” |
根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列 |
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“预付款项” |
根据“应付账款”明细科目借方余额，加上“预付账款”明细科目借方余额，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列 |
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“其他应 收款” |
根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关的坏账准备期末余额后的金额填列 |
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“在建工程” |
根据“在建工程”科目期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额，加上“工程物资”科目期末余额，减去“工程物资减值准备”科目期末余额后的金额填列 |
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“投资性 房地产” |
“投资性房地产”采用成本模式计量时，根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧”“投资性房地产减值准备”科目的期末余额后的净额填列 |
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“固定资产” |
根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列 |
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“无形资产” |
根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列 |
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“长期股权投资” |
根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的净额填列 |
【易错易混点辨析】“预收款项”“预付款项”“应收账款”“应付账款”项目期末余额填列方法。
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报表项目 |
填列方法 |
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应收账款 |
“应收账款”明细科目借方余额+“预收账款”明细科目借方余额-相应的“坏账准备”科目期末余额 |
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预付款项 |
“应付账款”明细科目借方余额+“预付账款”明细科目借方余额-相应的“坏账准备”科目期末余额 |
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预收款项 |
“应收账款”明细科目贷方余额+“预收账款”明细科目贷方余额 |
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应付账款 |
“应付账款”明细科目贷方余额+“预付账款”明细科目贷方余额 |
【辨析一下】预收款项和应付账款属于负债项目，填列时不需要考虑坏账准备。
【历年考核要点】
1.“在建工程”“固定资产”“无形资产”项目期末余额的计算
2.根据有关科目余额减去备抵科目余额填列的项目
3.“预收款项”“预付款项”“应收账款”“应付账款”项目金额的计算和填列方法
5.综合运用上述填列方法分析填列
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项目 |
具体内容 |
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“存货” |
根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“生产成本”“受托代销商品”“发出商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。 材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列 |
【历年考核要点】“存货”项目的构成及期末余额的计算。
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