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小规模纳税人怎么抵扣税费

来源: 考呀呀会计网校 | 2022-12-12 10:53:00

小规模纳税人缴纳的增值税按照应税销售额计算，而不是像一般纳税人那样进项抵扣销项税额。因此，小规模纳税人不能第抵扣进项税额。但是初次购买税控设备的价款，无论一般纳税人，还是小规模纳税人，都是可以在应交增值税里面全额扣除的。
2019年1月17日，国家税务总局会同财政部制发《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第一条，自2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
减免税款在进行账务处理时，应计入营业外外收入—减免税款。
小规模纳税人应交税费的会计分录：
企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额：
借：应收账款／应收票据／银行存款
贷：主营业务收入／其他业务收入／固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）／应交税费——简易计税
月度终了，对于当月应交未交的增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
对于当月多交的增值税：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
在采用简易计税情况下，“应交税费——简易计税”主要核算的是一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务，所以直接缴纳就可以了，不必结转到“应交税费——未交增值税“科目。
缴纳时：
借：应交税费——简易计税
贷：银行存款
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