《企业会计准则第20号——企业合并》第六条规定：“合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。”
《企业会计准则第2号——长期股权投资》第三条规定：“企业合并形成的长期股权投资，应当按照下列规定确定其初始投资成本：
（一）同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。”
同一控制下收购净资产为负数公司如何做账？
同一控制下收购净资产为负数的子公司时，合并方个别报表层面对长期股权投资按零值计量。合并报表层面则需按照同一控制下合并的一般原则追溯前期比较数据。例如，如果该被合并方自成立以来一直在目前的最终控制方的最终控制下，且持股比例为100％（最简单情形），则将其报表按相同项目相加的原则与合并方的报表相加（但被合并方的实收资本应与合并方的资本公积相加），再按常规方法抵销内部往来和内部交易即可。
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