答:比如农产品,对于农产品销售发票,主体当然是农业生产者(不是个人)开具的,包括一般纳税人,也包括小规模纳税人,是免税的,此时税率栏多是0或*等体现,但这个跟"纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证."
不过,纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额.
关于企业收到免税农产品发票,其入账如下:
1 借:银行存款/应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-销项税额
2 借:应交税费-销项税额
贷:营业外收入
企业收到免税农产品销售发票可以抵扣吗
答:可以.
纳税人购进用于生产销售或委托加工17%(2018年5月1日起调整为16%)税率货物的农产品,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%(2018年5月1日起调整为12%)的扣除率抵扣进项税额.
除此之外,购进农产品允许按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%(2018年5月1日起调整为10%)的扣除率抵扣进项税额.
购进免税农产品可以抵扣进项税额的条件
1、纳税人为增值税一般纳税人.
2、从农民专业合作社购进免税农产品.
3、农产品应当是列入《农业产品征税范围注释》(财税字〔1995〕52号)的农业产品.
4、农民专业合作社,是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社.
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