文化事业建设费的会计分录

原缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的缴纳义务人。营改增后，缴纳广告业增值税的单位和个人，为文化事业建设费的缴纳义务人。那么“营改增”后，文化事业建设费在会计处理上怎么做？

文化事业建设费会计处理，如下：

（一）小规模纳税人会计处理

某广告公司2013年8月收到客户广告发布费10.3万元（含税），款已收到；支付给媒体方广告费6万元，并取得了增值税普通发票，款已支付。

（1）收到广告发布费时：

借：银行存款 103000

贷：主营业务收入——广告服务收入　100000

应交税费——应交增值税 3000。

（2）支付媒体方广告费时：

借：主营业务成本 60000

贷：银行存款 60000。

（3）计算城市维护建设税和教育费附加计算及会计分录（略）。

（4）计算文化事业建设费时：

应缴费额为（103000-60000）×3%=1290（元）。

借：营业税金及附加 1290

贷：应交税费——应缴文化事业建设费　1290。

（5）上交文化事业建设费时：

借：应交税费——应缴文化事业建设费　1290

贷：银行存款 1290。

（二）一般纳税人会计处理

某广告公司2013年8月收到客户广告发布费106万元（含税），并开具了增值税专用发票，款已收到；支付给媒体方广告费63.6万元（含税），并取得了增值税专用发票，款已支付。

（1）收到广告发布费时：

借：银行存款 1060000

贷：主营业务收入——广告服务收入　　1000000

应交税费——应交增值税（销项税额） 60000。

（2）支付媒体方广告费时：

借：主营业务成本 600000

应交税费——应交增值税（进项税额） 36000

贷：银行存款 636000。

（3）计算增值税时：

应交增值税为60000-36000=24000（元）。

应交城市维护建设税及教育费附加时：

应交教育费附加为24000×3%=720（元）。

借：营业税金及附加 2400

贷：应交税费——应交城市维护建设税　1680

应交税费——应交教育费附加　720。

（4）计算文化事业建设费时：

应缴费额为（106-63.6）×3%=1.272（万元）。

借：营业税金及附加 2720

贷：应交税费——应缴文化事业建设费　　12720。

（5）上交税费（略）。

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